Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! У зв`язку з відкриттям філіалу в Іраку, в нас постійно виникають питання. Допоможіть взяти правильний курс. Є поняття КІК (контрольовані операції). Іраку та України у цьому списку немає. Чи вимагатиме податкова визнати цю угоду контрольованою?.
Чи буде угода філії, зареєстрованої в Іраку, потрапляти в контрольовані операції, якщо філія в Іраку проводитиме операції з компаніями та країнами зі списку ст. 39 Податкового КУ? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.07.2024 | 12:12

Очікує відповідь

По-перше, будемо розрізняти КІК - контрольовані іноземні компанії, оподаткування прибутку яких регулюється ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466) - У Вас в цій ситуації немає КІК

По-друге, контрольовані операції регулюються ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031), і за визначенням ст. 39 ПКУ до контрольованих операцій належать:

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (Перелік № 1045);

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України. (Перелік № 480);

У разі внесення змін до переліку організаційно-правових форм нерезидентів у розрізі держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до цього підпункту, вони набирають чинності з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни;

Якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" цього підпункту, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції платника податків з таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених підпунктами "а" - "в" цього підпункту, визнаються неконтрольованими;

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні."

Як бачимо - серед контрольованих операцій немає операцій між укарїнскьким підприємством та його філією за кордоном.

Проте, якщо Ваша філія буде укладати договори і проводити операції придбання/продажу товарівпослуг, інших операцій, що зачіпають фінрезультат до оподаткування, з нерезидентами, вказаними в п. 39.2.1.2 ПКУ - то у Вас можуть бути контрольовані операції з такими нерезидентами, адже філія - це частина Вашого підприємства і всі їх операції мають бути включені в Вашу фінансову та податкову звітність

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!