Заголовок тимчасово відсутній

Ні, ТОВ не сплачує ніяких додаткових податків при виплаті доходу ФОП на 3 групі ЄП.

Для того, щоб ТОВ не утримувало ПДФО та ВЗ з доходу виплаченого такому ФОП, то потрібно, щоб ФОП надав ТОВ копію Виписки з ЄДР чи Витягу з ЄДР, який підтверджує його реєстрацію як суб’єкта господарювання. Це передбачено у п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

ЮО не зобов’язана перевіряти чи зареєстрований такий КВЕД у Реєстрі платників ЄП у такого ФОП. Для ЮО на ЗС достатньо реєстрації такого КВЕД у ЄДР. Однак, краще щоб ФОП надав ТОВ також копію Витягу з Реєстру платників ЄП у якому буде вказано, що ФОП перебуває на 3 групі ЄП і має зареєстрований КВЕД 68.20 для надання приміщення такому ТОВ у суборенду.

Відповідно до п. 165.1.36 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід ФОП, з якого сплачується ЄП згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ. Також від оподаткування ВЗ звільняються доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Таким чином, слідкувати за видами діяльності і здійснювати утримання податків має самостійно ФОП, а не підприємство, яке виплатило йому доходи. Підприємство має тільки відобразити виплату ФОП доходу в Додатку 4ДФ, з ознакою «157» (ІПК ДФСУ від 02.11.2017 р. № 2490/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

Щодо особливостей нарахування ЄСВ при виплаті доходів ФОП ситуація дещо інша. Якщо у такого ФОП зареєстровано такий КВЕД у ЄДР, то ТОВ не повинно сплачувати ЄСВ з доходу виплаченого такому ФОП. При цьому немає різниці чи зареєстровано такий КВЕД у Реєстрі платників ЄП.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 , підприємства та ФОПи при виплаті доходів ФОПам не нараховують ЄСВ тільки в тому разі, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (ЄДР). Якщо дохід виплачується за види діяльності, не зазначені в ЄДР, підприємство повинне нарахувати ЄСВ за ставкою 22 %. Якщо ж доходи виплачують за види діяльності, які не зазначені в реєстрі платників ЄП, але зазначені в ЄДР, нараховувати ЄСВ не потрібно. Тому що в Законі про ЄСВ йде прив’язка тільки до Єдиного держреєстру, а не до Реєстру платників ЄП.

Тому, крім первинних документів (рахунку на оплату та актів наданих послуг) згідно такого договору суборенди, ФОП повинен також надати документи, які підтверджують його реєстрацію як суб’єкта господарювання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!