Заголовок тимчасово відсутній

У ситуації коли суб’єкт господарювання забезпечує нарахування і виплату роялті фізичній особі, він (незалежно від форми господарювання та системи оподаткування) являється податковим агентом та зобов’язаний утримати з фізичної особи платника та перерахувати до держбюджету ПДФО (ставка – 18 %) та військовий збір (ставка – 1,5 %) під час нарахування відповідних доходів та відобразити вказані податки у Податковому розрахунку в додатку 4ДФ.У графі 5 «Ознака доходу» нараховані та виплачені роялті відображаються за ознакою код -103 відповідно до Довідника ознак доходів. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658 (Порядок №4)

Положеннями ПКУ 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 встановлено, що роялті належить до пасивних доходів в цілях оподаткування ПДФО. Роялті відповідно пп. 170.3.1 п.170.3 ст.170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставкою, визначеною п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, а саме 18 %. Відповідно до норм пп. 168.1.1 та п. 176.2 ПКУ, юридична особа, як податковий агент при нарахуванні (виплаті) платежів у вигляді роялті, повинна нарахувати та утримати ПДФО з суми такого доходу за його рахунок за ставкою 18 %, сплатити (перерахувати) до бюджету утриманий податок у порядку та терміни, встановлені ст. 168 ПКУ, подати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, додаток 4ДФза ознакою доходу «103».

Одразу зазначаємо, що нараховувати та сплачувати ЄСВ не потрібно, оскільки, доходи у вигляді роялті не включаються в базу для нарахування ЄСВ та не підлягають оподаткуванню згідно постанови Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 № 1170.

Раді допомогти, звертайтесь ще!