Заголовок тимчасово відсутній

Під час продажу квитків агентом - розповсюджувачем квитків платник ПДВ - Принципал (власник квитків) зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ на дату першої події - передачі квитків або зарахування на свій банківський рахунок коштів, отриманих агентом від продажу квитків. \ Відповідно, на таку дату платник ПДВ - Принципал - повинен скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН. Причому суму ПДВ у цьому випадку слід визначати виходячи із повної вартості квитків (без вирахування з неї агентської винагороди, яка залишається у агента). Такий підхід викладено ІПК ДПС 1941/6/99-00-07-03-02-06/ІПК Отже, в наведеному прикладі - загальна сума податкових зобов'язань принципала буде 28655. Агент в свою чергу складає та реєструє ПН на агентську винагороду, якщо він є платником ПДВ.

Отже, за даним прикладом, якщо в умовах договору встановлена була ціна принципала 26 050,00, а агент продав за 28 655,00, то в момент передачі квитків (перша подія) принципал робить ПН на суму 26 050,00,, а після продажу квитків (отримання акту ) - РК на збільшення на решту суми. Агент робить свою ПН на принципала на свою агентську винагороду. У частині агентських послуг принципал показує податковий кредит із ПДВ на підставі податкової накладної агента, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 201.10 ПКУ). Агент відображає податковий кредит із ПДВ на підставі податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, на дату передання товару для реалізації принципалом (п. п. 189.4, 198.1, 198.2, 201.10 ПКУ).

Облік у принципала (Довірителя) : Агентські договори належать до посередницьких договорів , тому в податковому обліку операції за ними сторони повинні відображати за загальними правилами, передбаченими в ПКУ для будь-яких посередницьких договорів.
Згідно з пп. "е" пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 передання товарів у межах агентських договорів треба вважати постачанням. Оскільки агентські договори належать до посередницьких, їх облік із ПДВ регламентовано тими самими нормами, що й облік договорів комісії (доручення). Зокрема, дату податкових зобов'язань за агентськими договорами визначають відповідно до загальних правил ст. 187 ПКУ, тобто за датою передання майна від принципала до агента (п. 189.4 ПКУ).

У випадку, коли агент продає товар за іншою ціною, ніж встановив принципал, на різницю треба оформити розрахунок коригування до податкової накладної. Це роблять на дату виникнення в агента податкових зобов'язань у частині проданих покупцеві товарів (тобто за першою подією: на момент одержання від покупця коштів за товар або на момент його відвантаження покупцеві).

Якщо агент є неплатником ПДВ, таке коригування в менший бік провести не вийде, адже згідно з п. 192.2 ПКУ зменшення суми податкових зобов'язань платника ПДВ – постачальника у випадку зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволено тільки в разі повернення раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням одержувачеві повної грошової компенсації їх вартості (у тому числі у випадку перегляду цін, пов'язаних із гарантійною заміною товарів / заміною низькоякісних товарів відповідно до закону або договору). На зазначені обставини звертала увагу й ДФСУ в ІПК від 18.07.2017 р. № 1257/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

У частині агентських послуг принципал показує податковий кредит із ПДВ на підставі податкової накладної агента, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 201.10 ПКУ). - на суму винагороди агента (таку Пн агент має зареєструвати на Довірителя на дату надання акту) . А також, звичайно, за операціями з покупцями агент нараховує податкові зобов'язання в загальному порядку, тобто зобов'язання з ПДВ у нього виникають за першою подією: на момент одержання оплати від покупця або на момент передання йому товару (п. 187.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!