Заголовок тимчасово відсутній

На думку податківців, отримувач помилкових коштів не повинен виписувати ПН, якщо з особою, що їх перерахувала, відсутні договірні відносини та кошти повернено протягом 3-х робочих днів. Така позиція викладене в багатьох ІПК (наприклад, від 10.02.2021 № 496/ІПК/99-00-21-03-02-06, ІПК ДФС від 15.03.2019 № 1069/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 26.07.2019 № 3507/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 14.06.2019 № 2742/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

"...у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на банківський рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не будуть постачатися товари/послуги, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.

У іншому випадку, коли платник податку отримав кошти (в тому числі помилково) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкову накладну за такою операцією.

Одночасно на дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

На мій погляд, у цьому випадку реєстрація ПН та РК не здійснюється, оскільки ані в поточному звітному періоді, ані безпосередньо на момент надходження помилкових коштів діючого договору на постачання товарів/послуг не існувало. Щодо припинених договірних відносин, то ДФСУ в листі від 15.03.2016 р. № 5575/6/99-99-19-03-02-15 відповідає платнику в ситуації, коли підприємство отримало грошові кошти, які помилково перерахував контрагент після розірвання договору постачання:
"...при отриманні на поточний рахунок коштів, які помилково перераховані контрагентом після розірвання договору постачання газу, податкові зобов'язання платником не нараховуються та, відповідно, податкова накладна не складається". Але ІПК дійсна тільки для платника, якому її надано, тому в цьому випадку раимо отримати власну.

Якщо прийнято рішення про реєстрацію ПН та РК, вони мають бути включені в декларацію

Раді допомогти, звертайтесь ще!