Заголовок тимчасово відсутній

До постачання ОЗ прирівнюється ліквідація ОЗ за самостійним рішенням платника податків, у такому разі визначаємо базу, відштовхуючись від звичайної ціни ОЗ, але не нижче його балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ). Провівши процедуру уцінки, зменшуємо балансову вартість, а отже, зменшуємо базу оподаткування ПДВ.

Уцінка проводиться в тому випадку, якщо справедлива вартість менша за залишкову.

При проведенні переоцінки ОЗ потрібна професійна оцінка майна (ч. 2 ст. 7 Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» від 12.07.2001 р. № 2658-III).

У загальному випадку уцінка ОЗ відображається в бухобліку збільшенням витрат (п. 19 П(С)БО 7) з відображенням на субрахунку 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій». Тобто, всю суму уцінки слід відносити до складу витрат звітного періоду (так роибиться при першій переоцінці, якщо відбьувається уцінка).

Однак якщо необоротний актив раніше було дооцінено, а наразі відбувається уцінка, суму уцінки зараховуємо до зменшення капіталу в дооцінках, але не більше суми дооцінки. Якщо сума уцінки перевищує суму дооцінки, різницю відносимо до складу витрат звітного періоду.

Суми уцінок відображаються таким чином:

Якщо на дату чергової (останньої) уцінки об'єкта ОЗ сума попередніх уцінок перевищує суму попередніх дооцінок залишкової вартості цього об'єкта, то така чергова (остання) уцінка відображається в обліку точно так, як і перша уцінка, а саме: Дт 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» – Кт 105 на суму уцінки залишкової вартості; Дт 131 – Кт 105 на суму уцінки зносу.
Якщо на дату чергової (останньої) уцінки об'єкта ОЗ сума попередніх дооцінок перевищує суму попередніх уцінок залишкової вартості цього об'єкта, тоді сума чергової (останньої) уцінки залишкової вартості:у межах зазначеного перевищення – зменшує капітал у дооцінках (проведення Дт 411 – Кт 105);
у сумі понад зазначене перевищення – збільшує витрати поточного періоду (проведення Дт 975 – Кт 105).
Сума уцінки зносу об'єкта ОЗ, нарахована в рамках такої чергової (останньої) уцінки, відображається проведенням Дт 131 – Кт 105.

Платники податків, які не коригують фінрезультат на податкові різниці з розд. III ПК, визначають об'єкт обкладення податком на прибуток за даними бухобліку.

Платники податків, які коригують фінрезультат на податкові різниці з розд. III ПК, збільшують бухгалтерський фінрезультат на суму уцінок об'єктів ОЗ, включену до витрат звітного періоду (Дт 975 – Кт 105) (п. 138.1 ПК).

При цьому не впливають ні на бухгалтерський фінрезультат, ні на об'єкт оподаткування (і не ведуть до виникнення податкових різниць за переоцінками) суми уцінок зносу (Дт 131 – Кт 105)

Раді допомогти, звертайтесь ще!