Заголовок тимчасово відсутній

Податкових різниць немає.

В обліку:

1) Отримано послуги з доступу до контенту сайту/сервісу/платформи від нерезидента (підписано акт)
Д-т 39 К-т 632
2) Відображено щомісячні витрати
Д-т 92 К-т 39

ПДВ. Послуги доступу до інтернет-сайтів та онлайн-сервісів належать до програмної продукції (ПП) і підпадають під ІТ-пільгу з ПДВ (за п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Утім, як пояснюють контролери, пільгується не будь-який доступ, а тільки доступ до сайтів/сервісів/інтернет-платформ, скориставшись яким покупець отримує програмну продукцію (її копію). Надання тільки такого доступу вважається операцією з постачання ПП і потрапляє під ІТ-пільгу — звільняється від ПДВ (лист ДПСУ від 11.09.2019 р. № 119/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, лист ДФСУ від 16.05.2018 р. № 2185/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

А ось доступ до контенту сайту/сервісу/платформи (наприклад, що надається виключно з метою пошуку, обробки, отримання інформації, проведення аналізу або збирання статистичних даних за допомогою контенту), без фактичного постачання покупцю програмної продукції (її копій/примірників), є постачанням звичайних послуг (а не ПП). Тому як послуги з пошуку, обробки, отримання, аналізу, збирання інформації оподатковується 20 %-м ПДВ (пп. «в», «д» п. 186.3 ПКУ). І оскільки місце постачання таких послуг визначають за одержувачем, з таких послуг, отриманих від нерезидента, доведеться нарахувати 20 %-й ПДВ за правилами ст. 208 ПКУ.

Таким чином, для ІТ-пільги з ПДВ значення має, який отримано доступ: «програмний»/«непрограмний» і що отримуєте за допомогою доступу: ПП чи послуги. Тому важливі формулювання в договорі.

Причому врахуйте:

— якщо доступ підпадає під ІТ-пільгу, то на пільгові послуги від нерезидента ПН не складається і в декларації з ПДВ такі операції взагалі не відображаються (БЗ 101.24, лист ДПСУ від 08.10.2019 р. № 627/6/99-00-07-03-02-15/ІПК), а ось

— якщо доступ оподатковується 20 %-м ПДВ, то на послуги від нерезидента складають ПН і в декларації такі операції відображають у ряд. 6 (ПЗ) і ряд. 13 (ПК, за умови реєстрації ПН).

Податок на репатріацію. А ось щодо податку на репатріацію можна не хвилюватися. Перераховуючи нерезиденту платежі за доступ до електронних сервісів, податок із доходів нерезидента (так званий податок на репатріацію) утримувати не потрібно. Оскільки такі платежі за своєю суттю — плата за послуги. А виручку нерезидентів від реалізації товарів/робіт/послуг звільняє від оподаткування п.п. «к» п.п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Раді допомогти, звертайтесь ще!