Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, нерезидент оказує слідуючи послуги-проведення дистанційного навчання персоналу Замовника щодо технології обробки культур (рослин) від шкідників та
їх захисту з використанням хімічних та біологічних засобів
шляхом проведення онлайн-вебінарів та/або онлайн-
семінарів, та/або онлайн-тренінгів через мережу Інтернет за
допомогою програми Zoom та/або Skype. Чи потрібно при сплаті контрагенту сплачувати податок на репатриацію (резидент Кіпру, та Польщі), Чи потрібно оподатковувати ПДВ. Як показати в Деклараціі з ПДВ. Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.05.2024 | 14:40

Очікує відповідь

Щодо ПДВ

На нашу думку, послуги, які надає Вам нерезидент, не є електронними послугами за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. ...З метою застосування цього підпункту до електронних послуг, зазначених в абзаці першому цього підпункту, не відносяться такі операції:

постачання товарів/послуг, замовлення (бронювання) яких здійснюється через мережу Інтернет, за допомогою мобільних додатків та інших електронних ресурсів, а фактичне постачання здійснюється без використання мережі Інтернет (зокрема, послуги з розміщення, винаймання автомобілів, послуги закладів харчування з постачання продукції, послуги пасажирського транспорту та інші подібні послуги);

постачання товарів та/або інших послуг, відмінних від електронних послуг, у складі яких є електронні послуги, у разі якщо вартість електронних послуг включена до загальної вартості таких товарів/послуг;

постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем;

постачання примірників творів у галузі науки, літератури і мистецтва на матеріальних носіях;

надання консультаційних послуг електронною поштою;

надання послуг з доступу до мережі Інтернет"

При цьому ст. 186 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8543#n4496):

"...186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем...

186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті."

Отже, якщо ці послуги по суті є консультаційними, то місцем їх постачання є Ваше місце реєстрації і не важлива форма надання цих послуг (дистанційна, за допомогою електронних сервісів).

Відповідно, Ви маєте складати ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ.

Щодо податку на репатріацію

На нашу думку, консультаційні послуги не потрапляють під податок на репатріацію, оскільки:

1) вони прямо не згадуються в будь-якому пункті пп. 141.4.1 ПКУ, як послуги , шо мають оподатковуватись в Україні (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

2) такі послуги потрапляють в виключення п. "к" п. 141.4.1 ПКУ:

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК з дослідженням умов договорів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!