Податківці в БЗ (категорія 114.04) розмістили консультацію* з таким висновком: якщо госпсуб’єкт роздрібної торгівлі безоплатно розповсюджує підакцизні товари (алкогольні напої, тютюнові вироби) під час проведення рекламних заходів без проведення розрахункової операції, то база оподаткування роздрібним акцизом відсутня. https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/592901.html

У вашому випадку є розрахункова операція, тому в першу чергу зверніть увагу, що контролери схильні трактувати операції з безкоштовного розповсюдження алкоголю, як продаж і водночас як порушення вимог законодавства щодо розміру мінімальних цін. Не буде порушенням і якщо в чеку подарований алкоголь відображатиметься за повною ціною, а  знижка (на вартість алкоголю) надаватиметься на інший (безалкогольний) товар. Водночас застерігаємо: надавати знижку безпосередньо на алкоголь (у т.ч. шляхом установлення символічної ціни за пляшку напою) категорично заборонено. Адже не лише податківці, але й суди вважають, що застосування знижки (унаслідок якої покупець сплачує за алкоголь менше мінімальної ціни) є порушенням. https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/459011.html

Також при продажу подарунків, які містять алкоголь, у чеках РРО чи ПРРО слід відображати штрихкод марки акцизного податку кожної пляшки алкогольного напою.

Щоб нараховувати акцизний податок при продажу алкоголю, потрібно визначити 5 % від бази оподаткування. При цьому базою оподаткування є вартість підакцизних товарів з ПДВ ( п. п. 214.1.4 ПКУ).

ПДВ. Операція безоплатної передачі товарів відноситься до операцій постачання. А тому оподатковується ПДВ в загальному порядку. База оподаткування визначається згідно з пп. 188.1 ПКУ – за договірною вартістю, але не нижче звичайної ціни. В даній ситуації звичайна ціна – це ринкова ціна, тобто, ціна, за якою підприємство продає продукцію. А договірна ціна тут – 0 грн. Таким чином, потрібно виписувати дві ПН – одну на договірну ціну – 0 грн, другу на суму перевищення звичайної (ринкової) ціни над договірною ціною. Фактично така сума перевищення дорівнює розміру ринкової ціни.

Акцизний податок. «роздрібний» акциз за ставкою 5% тут виникає, тому що є розрахункова операція.

Раді допомогти, звертайтесь ще!