Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Чи оподатковується ПДВ та податком на репатріацію (за якою ставкою) послуги:
1) транспортні послуги з міжнародного перевезння (Туреччина-Україна) від резидента Туреччини у випадку якщо є довідка про резидентський статус та якщо довідки немає?
2) штрафні санкції від нерезидента з Франції, якщо довідка є і якщо немає?
3) послуги зберігання товару на складі у Франції, з довідкою і без?
Дякую!

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.05.2024 | 19:59

Очікує відповідь

Податок на репатріацію:

Доходи нерезидентів, які оподатквоуються податком на репатріаіцію, визначені п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), де зокрема, є такі:

"...г) фрахт

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Отже, по Вашим даним:

1) транспортні послуги (фрвхт) - оподатковуються (ставка 6%).

Якщо є довідка резидента Туреччини, то згідно Угоди між Урядом України і Урядом Турецької Республіки
про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків
на доход і майно (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/792_002#Text) - ст. 8:

"1. Прибутки, одержані резидентом Договірної Держави від експлуатації морських, річкових, повітряних суден або дорожніх транспортних засобів у міжнародних перевезеннях, оподатковуються лише в цій Державі."

Тобто, в Україні оподатковуватись не будуть

2) штрафні санкції - оподатковуються як інші доходи

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41139 ):

"Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
Відповідь:
Так, повинен утримати податок за ставкою 15 відс. або за меншою ставкою згідно з положеннями діючого міжнародного договору від їх суми.
Враховуючи те, що нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування у платника податку на прибуток – резидента не виникає.
У разі якщо платник податку на прибуток – резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати."

3) послуги зберігання - не оподатковвуються як надані послуги (виколючення пп. "к").

ПДВ

Залежить від місця надання послуг нерезидентом за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

1) транспортні послуги - місце постачання = місце реєстрації перевізника-нерезидента (п. 186.4 ПКУ)

2) послуги зберігання - місце постачання = місце надання послуги (п.186.2.1 ПКУ).

Штрафи не включаються в базу оподаткування ПДВ (п. 188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!