Заголовок тимчасово відсутній

Філії та представництва не є компаніями, тобто вони не мають окремого статусу юридичної особи. Компанія, яка створює у себе відокремлені підрозділи, надає їм власне майно. А діють такі філії та представництва на підставі окремого положення, затвердженого компанією, а їх керівники - на підставі довіреності, виданої компанією.

при відкритті таких відокремлених підрозділів потрібно враховувати також і особливості місцевого законодавства держави, у якій вони будуть діяти. Держави можуть встановлювати низку вимог до реєстрації та діяльності відокремлених підрозділів іноземних компаній.

Як тільки за кордоном буде створена філія чи представництво української компанії, інформацію про такий відокремлений підрозділ потрібно внести до єдиного державного реєстру України. Такий реєстр має офіційну назву - Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (ЄДР). До нього необхідно внести дані про філію чи представництво, зокрема вказати ідентифікаційний код підрозділу, його найменування, місцезнаходження, види діяльності, контактні дані, а також відомості про керівника підрозділу.

Також філія чи представництво, які відкриті за кордоном, мають обов'язково стояти на обліку в податковому органі України. Причому ця вимога не залежить від того, чи існує у філії або представництва обов'язок сплачувати податки та збори в Україні. Крім того, компанії доведеться подати до податкової низку повідомлень, зокрема повідомлення за формою № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації відокремленого підрозділу.

Україна є учасником понад 60 договорів про уникнення подвійного оподаткування, офіційна назва яких – Конвенції. Структура та зміст договорів є доволі однотипними, про що свідчить і Рекомендації про застосування Конвенцій, викладені ДФС у листі від 2012 року.
У цих Конвенціях під відокремленими підрозділами, що названі загальним терміном постійне представництво, мається на увазі місцезнаходження дирекції, фабрики, майстерні, відділення, контори та інші об’єкти пов’язані з виробництвом. Не будуть відокремленим підрозділом, відповідно до Конвенцій, приміщення, які використовуються виключно для зберігання запасу товарів, зокрема для майбутнього показу клієнтам або передачі іншим підприємствам та приміщення, що використовуються безпосередньо для показу та виставок.

Норми про уникнення подвійного оподаткування поширюються на податки на доходи юридичних та фізичних осіб та на податок на майно. Натомість, на непрямі податки, ПДВ та акциз, норми Конвенцій не поширюються. В контексті діяльності відокремлених підрозділів підприємства, доцільно проаналізувати податок на прибуток підприємств, податок на майно та податок на доходи фізичних осіб.
Так, податок на прибуток підприємств сплачується у державі, де знаходиться підприємство, якщо підприємство не здійснює комерційну діяльність через підрозділ. Якщо така діяльність здійснюється, то частина прибутку, отриманого безпосередньо від діяльності представництва, оподатковується у державі, де представництво розташоване. Відповідно, на суму податків, сплачену за кордоном, підприємство отримує знижку у вигляді податкового кредиту. Важливою є також норма, відповідно до якої прибуток не буде відноситись до представництва, якщо останнє здійснює просту закупівлю товарів та послуг.
Податок на майно може сплачуватися в обох державах, якщо майно розташоване за кордоном. Винятком є повітряний, морський, залізничний та дорожній транспорт, що використовується для міжнародних перевезень – податки сплачуються тільки в державі, де знаходиться керівний орган.
Податки на доходи фізичних осіб (платня, зарплата та інші подібні виплати) за загальним правилом сплачуються у державі, резидентом якої є найманий працівник. Якщо роботи ним виконуються в іншій державі, то відповідно у ній також оподатковуватимуться його доходи. Однак правило містить виняток. Виплати, отримані працівником за кордоном оподатковуватимуться тільки в Україні, якщо

період здійснення робіт не перевищує 183 дні в сукупності за рік
виплати здійснюються підприємством, що є резидентом України
постійне представництво не несе витрат по виплаті платні працівникам.

Щодо уникнення подвійного оподаткування, відповідь на питання містить 13 стаття ПКУ. Платник податків зобов’язаний отримати від компетентного органу іншої держави довідку про суму сплачених податків. Дана довідка подається в управління ДФС, яке веде облік підприємства як платника податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!