Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! підкажіть будь ласка, яким чином заповнюються строки 23, 24, 25.1-25.3, 26, 27 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КіК), у разі, коли КіК мало від'ємний фінансовий результат (збиток) за звітний період, і дохід від реалізації менший за 2 млн. євро? Якщо користуватися роз'ясненнями ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40810), то треба ставити нулі у строках 25, 26, і тоді яким чином враховувати перенесення від'ємного фінрезультату у розрахунках обєкта оподаткування КіК у наступному звітному періоді? Дякую!

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.04.2024 | 22:18

Очікує відповідь

Якщо за даними фінзвітності збитки, то призаповненні Звіту про КІК враховуємо наступне

Гр. 23 (прибуток відопеарційної діяльності) та гр. 24 (прибуток до оподаткування) Звіту про КІК - заповнються в загальному порядку, але показники наводяться з "-".

Графи з 25.1 по 26 - ставимо 0 грн.

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40810) вказано наступне:

"Чи заповнюється ФО – контролюючою особою графи 25.1 - 25.3 та 26 звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК), якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду?
Відповідь:
У графах 25.1 – 25.3 та 26 Звіту про контрольовані іноземні компанії проставляється нуль у разі, якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподаткованого доходу відповідно до вимог п.п. 39 прим. 2.4.2.1 п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 ПКУ."

На нашу думку, якщо Ви отримали пільгу, то це означає, що скоригований прибуток КІК для цілей оподаткування Ви не визначаєте для цілей оподаткування. Відповідно, якщо в звітному році був отриманий збиток, то його не можна перенести в Звіт про КІК на наступний рік.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n18466):

"39-2.4.2. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 цієї статті, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:

39-2.4.2.1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду..."

Гр. 27 (прибуток звільнений від оподаткування) - ставимо 0 грн, оскільки в ряд. 24 - від`ємне значення

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!