Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Підприємство отримало аванс 50% в валюті (курс НБУ1). Потім було відвантаження 100% товару (курсНБУ2). Зарахування авансу проведено по кусу НБУ1 а дебіторка порахована по курсу НБУ2. Податкова накладна виписана датою відвантаження на всю суму відвантаження по курсу НБУ2(який вказано в МД). Як пояснити податковій інспекції різницю між обсягом операції в ПДВ ( курсНБУ2 на всю суму) і обсягом операції в ПНП ( 50% по кусу НБУ1 і 50% по курсу НБУ2)? Чи все таки податкову накладну потрібно було виписувати по двом курсам?

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.04.2024 | 23:34

Очікує відповідь

Ви все зробили вірно - виписали Пн на всю поставку згідно даних МД.

Пояснити можна тим, що для бухобліку та податку на прибуток законодавсвто передбачає одні правила обліку, а для ПДВ - інші.

Бухоблік і податок на прибуток

Тут працюють норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%96%D0%B9%D1%81#Text), які визначають наступне:

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення операції (дати визнання активів...

6. Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті,
надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних
активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і
отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів
(робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із
застосуванням валютного курсу на початок дня дати сплати авансу. У
разі здійснення авансових платежів в іноземній валюті
постачальникові частинами та одержання частинами від постачальника
немонетарних активів (робіт, послуг) вартість одержаних активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення
авансових платежів".

Отже, згідно п. 6 НПСБО 21, 50% вартості товару визанчена по курсу на дату сплати авансу, а інші 50% згідно п. 5 ПСБО визначені за курсом на дату визнання товару активом (оприбуткування).

ПДВ

Тут зовсім інші правила, визначені ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4528):

1) "187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,...

2) "187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

3) "189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, для складання ПН на експорт потрібні: дата оформлення декларації, курс НБУ на цю дату, фактурна вартість, вказана в договорі та в гр. 22 митної декларації.

Ось чому сума виручки по бухобліку при експорті товару відрізняється від даних ПН на експорт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!