Заголовок тимчасово відсутній

На дату проведення уціник товару у Вас не відбувається операція поставки товару (він як був так і є на складі).

Отже, не можна сказати, що уцінка товару є його використанням в негосподарській діяльності підприємства. Відповідно відсутні підстави для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n4931).

ДПСУ - ІПК від 17.01.2020 р. N 167/6/99-00-07-02-02-06/ІПК:

"... безпосередньо операція з уцінки товарів не призводить до наслідків з оподаткування ПДВ, оскільки при її здійсненні не відбувається постачання товарів. Податкові зобов'язання з ПДВ у разі здійснення операції з постачання таких уцінених товарів нараховуються на дату тієї події, визначеної п. 187.1 ст. 187 розділу V Кодексу, що відбулася раніше (перша подія), виходячи із бази оподаткування ПДВ, встановленої п. 188.1 ст. 188 розділу V Кодексу, яка не повинна бути нижче ціни придбання товару (для раніше придбаних товарів) або нижче звичайних цін (для самостійно виготовлених товарів).
Якщо у разі постачання таких уцінених товарів договірна ціна менша від бази оподаткування, визначеної згідно з п. 188.1 ст. 188 розділу V Кодексу, то за операцією з їх постачання платник податку складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (така податкова накладна надається отримувачу товарів/послуг), другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни над фактичною ціною (така податкова накладна залишається у постачальника товарів/послуг)."

На нашу думку, Вам взагалі можна не проводити уцінку товару, а просто продати його на експорт зі збитком.

На експорт буде ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n4640).

А умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ нараховуватись в цій ситуації не будуть.

УПК № 673 от 03.08.2018 р. № 673 (наказ МФУ, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n16):

«…ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставказастосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!