Заголовок тимчасово відсутній

Бухгалтерська довідка повинна містити ( п. 4.3 Положення № 88, п. 9 Методрекомендацій № 356):

1) обґрунтування причини помилки;

2) посилання на документи та облікові регістри, в яких допущено помилку;

3) суму та кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку, якою виправляється помилка.

Згідно з приписами п. 9 Методрекомендацій № 356 дані про виправлення помилок минулих років, оформлені бухгалтерською довідкою, записуються до відповідного регістру бухгалтерського обліку в місяці її складання.

НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» (п. 4, 5) регламентує порядок виправлення помилок, допущених при складанні фінзвітності в попередніх роках. Виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Також потрібно повторно відобразити порівняльну інформацію у фінзвітності.

На практиці на дату виявлення помилки складають бухгалтерську довідку, у якій треба відобразити факт допущення помилки і порядок її виправлення: навести виправне проведення – кореспонденцію рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» з рахунками бухобліку 1–6 класів (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Отже, чи вказувати в самій довідці всю номенклатуру, чи записати проведення узагальнено - на розсуд підприємства. Попередній, закритий період при цьому в обліку змінювати не можна,тобто в базі все лишається як є. Проведення по виправленню помилки буде вже в 2024 році. Але в звітності (виправленій) такі результати відобразити треба, а також у фінзвітності за 2024 рік показники на початок року будуть відображатися з врахуванням виправленої помилки.

Результат виправлення помилки відображається у формах фінзвітності:

Баланс форми № 1, № 1-м, № 1-мс за поточний звітний період — графа 3 рядка 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» заповнюється з урахуванням виправлення помилки;
Звіт про фінансові результати № 2, № 2-м, № 2-мс за поточний період – у відповідному рядку графи 4 наводиться правильна інформація за минулий період;
Звіт про рух коштів (форма № 3, № 3-н) за поточний період – у графі «За аналогічний період попереднього року» відображають правильні дані з урахуванням виправлення помилки;
Звіт про власний капітал форми № 4 за звітний рік – заповнюється рядок 4010 «Виправлення помилок»;
Примітки до річної фінзвітності за звітний рік – тут розкривається зміст і сума помилки; указуються статті фінзвітності минулих періодів, які були перераховані з метою повторного подання порівняльної інформації; потрібно відобразити факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або вказати на недоцільність їх повторного оприлюднення (п. 20 НП(С)БО 6).
Виправлення цієї помилки (у рамках строку давності для нарахування податкових зобов’язань з п. 102.1 Податкового кодексу, далі – ПК) вплинуло на об’єкт обкладення податком на прибуток. Тому потрібно подати уточнену декларацію з податку на прибуток та уточнену фінзвітність (як додаток до декларації) за відповідні періоди (п. 50.1 ПК; ЗІР, категорія 102.20.02). Також - за необхідності- потрібно подати уточнюючі розрахунки до декларації з ПДВ за періоди, порушені виправленням помилки.

Щоб у базі списався кожний матеріал - саме проведення слід зробити документом "списання", обравши разунком списання 44, або "операцією". Чи вказувати це в довідці- на ваш розсуд, можливо вказати і загальну суму , а перелік матеріалів - міститься у первинних документах, що не були проведені своєчасно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!