Заголовок тимчасово відсутній

Для коректної відповіді слід розуміти, резидентом чи нерезидентом є засновник.

У випадку, коли засновник - нерезидент, виплата йому частини внесеного статкапіталу внаслідок його зменшення прирівнюється до виплати дивідендів, і підприємство буде податковим агентом та відповідно має оподаткувати такі дивіденди у джерела виплати (оподаткування таке саме, як і для резидентів - ПДФО 5 або 9% та військовий збір). Тому тут не можна покасти обов'язок на фізособу, це обов'язок підприємства.

Якщо ж засновник - резидент - підприємству і не потрібно приймати рішення про покладення обов'язку, це й так за законодавством обов'язок фізособи, і об'єктом оподаткування буде інвестиційний прибуток (якщо він є). А підприємство - Емітент корпоративних прав (юридична особа)- виступає у якості податкового агента лише в частині відображення у податковому розрахунку в додатку 4ДФ під ознакою доходу «112» операції з повернення коштів або майна (майнових прав), фізичній особі, попередньо внесених нею до статутного капіталу. Ніяких податків при цьому не утримує, фізична особа декларує свій інвестиційний прибуток самостійно та самостійно сплачує податки.

Докладно:

Якщо нерезидент

ПКУ, підпункт 14.1.49 та лист ДПС https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/628984.html

У разі викупу юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходу учасника зі складу господарського товариства, зменшення статутного капіталу, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи у відносинах із засновниками - нерезидентами, починаючи з 01.01.2021 року суми такого зменшення прирівнюються з метою оподаткування до дивідендів, але авансові внески на такі суми не нараховуються.

Про оподаткування таких дивідендів: https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-65913.html

Стосовно порядку нарахування та сплати податків на дивіденди для фізичної особи-нерезидента повідомляємо.

Відповідно до п.п.170.10.1 п.170.10 ст.170 ПКУ, доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розділу IV ПКУ для нерезидентів).

Якщо резидент:

Відповідно до вимог пп. 164.2.9 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах.

Звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відображає загальний фінансовий результат, отриманий протягом такого звітного року (пп. 170.2.1 ПКУ).

інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ПКУ).

Продаж інвестиційного активу – це операція з повернення платнику коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників), зменшення статутного капіталу такого емітента чи його ліквідації.(170.2.2.ПКУ)

Емітент корпоративних прав (юридична особа) виступає у якості податкового агента, лише в частині відображення у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «112» операції з повернення коштів або майна (майнових прав), фізичній особі, попередньо внесених нею до статутного капіталу.

Так, фізособа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним. Інвестиційний прибуток оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (1,5%). Податки звичайна фізособа має сплатити до 1 серпня .

Отже, висновок:

якщо засновник резидент, підприємство не утримує податки, та не приймає ніякого рішення щодо цього, бо все і так прописано у законодавстві. Фізична особа у разі отримання інвестиційного прибутку (у разі його наявності) сплачує податки самостійно. Якщо інвестиційний прибуток нуль або є інвестиційний збиток, фізична особа податків не сплачує. Декларація про майновий стан та доходи подається такою фізособою до 1 травня року наступного за звітним. Юрособа зазначає в додатку 4ДФ таку особу із ознакою 112 без податків. Варіантів вибору немає, в цьому випадку фізособа завжди визначає інвестиційний прибуток самостійно та самостійно сплачує податки у разі наявності інвестиційного прибутку.

якщо засновник нерезидент - юрособа утримує податок 5% (на спрощеній системі - 9%) та військовий зір 1,5% у джерела виплати. Подає в Додмтку 4ДФ із ознакою 109 (дивіденди) із зазначенням сплачених податків. Також, тут варіантів вибору немає, цей обов'язок юрособа не може покласти на фізособу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!