Заголовок тимчасово відсутній

Радимо обрати 3 групу єдиного податку.

Відповідно до пп.3 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ФОП 3 групи можуть надавати послуги оренди будь кому, без обмежень.

В той час як ФОП 2 групи можуть надавати послуги тільки фізичним особам та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам- єдинникам). Отже, якщо приміщення захоче орендувати ФОП або юридична особа на загальній системі оподаткування, неприбуткова організація, то ФОП 2 групи не зможе укласти такій договір оренди, надання послуг таким контрагентом для нього буде заборонено. Тому щоб не обмежувати себе, радимо обрати 3 групу ЄП.

Загальні правила звітування та сплати єдиного податку для ФОП 3 групи 5%:

1. Для платників єдиного податку 3 групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до норми п.294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 Звітність складається наростаючим підсумком з початку року за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік. ФОП подає декларації за ідентифікаторм форми F0103308. У складі річної декларації подається Додаток 1 по ЄСВ та Додаток 2 (у разі наявності показників для заповнення), тобто додатки у складі декларації подаються тільки один раз на рік.

2. Строк подання декларації - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

3. Податок 5% підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації (п.295.3 ПКУ).

Отже, якщо ФОП зареєструється платником єдиного податку 3 групи в квітні 2024 р., то потрібно буде подати наступні декларації:- за період "Півріччя 2024" - до 09.08.2024 р.;- за період "9 місяців 2024" - до 09.11.2024 р.;- за період "Рік 2024"- до 09.02.2025 р.

Податковим (звітним) періодом для платників ЄП 2 групи є календарний рік (абзац 1 п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 ), тому Податкова декларація по єдиному податку складається в цілому за рік. Строк подання декларації - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тому граничний термін подання декларації за 2024 рік - 01.03.2025 р. (включно). Ідентифікатор форми- F0103406, подаємо в періоді "Рік 2023". У складі декларації подається Додаток 1. Додаток 2 у складі річної декларації подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Зауважимо, що новостворений ФОП, який протягом 10 днів з дня державної реєстрації подав заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважається платником єдиного податку з дня державної реєстрації (п. 298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 ). Отже при обранні 3 групи ЄП ФОП буде на єдиному податку з дня державної реєстрації.

Якщо новостворений ФОП все ж таки думає над 2 групою, то потрібно прийняти до уваги наступне: відповідно до норми п.298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.
Отже, якщо ФОП зареєструється в квітні 2024 р., то в квітні він буде ФОП на загальній системі оподаткування, а з 01.05.2024 р.- ФОП 2 групи. Така спеціфіка обрання 2 групи єдиного податку новоствореним ФОП. Це підтверджує ДПСУ в ЗІР, категорія 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39305 В такому разі ФОП після закінчення 2024 року потрібно буде подати майнову декларацію за період перебування на загальній системі оподаткування та декларацію по єдиному податку- за період перебування на єдиному податку.

Звертаємо увагу, що при наданні послуг оренди потрібно дотримуватись обмеження по площі, встановлені п. 291.5.3 ПКУ. В цій нормі чітко зазначено, що не можуть бути платниками єдиного податку 1- 3 групи фізичні особи- підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів. Тобто площа приміщень, які ФОП буде передавати в оренду, не повинна перевищувати вищезазначені показники.
Також у ФОП має бути КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!