Заголовок тимчасово відсутній

Щодо подальшого обліку такого майнового комплексу, якщо він обліковувася в цілому, то на мій погляд було б доцільно перед тим, як проводити зменшення користності окремої пошкодженох будівлі, розукомплетувати його -

Базується на ПСБО 7 п.9 9. Первісна вартість об'єктів основних засобів, зобов'язання
за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї
суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта
основних засобів.

Позаяк механізм розкомплектування законодавчо не врегульований, базу розподілу вартості слід обрати самостійно та зафіксувати у наказі по підприємству.Рішення щодо розподілу вартості, як і величину справедливої вартості кожного з елементів, рекомендуємо зафіксувати у наказі по підприємству.

Таким чином, можливо виділити пошкоджену будівлю з майнового комплексу окремим основним засобом (так щоб сума загальної вартості на рахунках 10 та 13 не змінилася). Це полегшить подальший процес списання такого окремого ОЗ, оскліьки він перестав відповідати ознакам активу.

Зрозуміло, що вже деякі кроки на шляху до спсання такого ОЗ вже зроблені- зокрема, звернення до відповідних органів.

Варто почати з того, що податкові органи завжди приділяють пильну увагу правомірності списання зруйнованого майна, адже це прямо корелює з розміром податкових зобов’язань. Ключовим аспектом є необхідність формування цих витрат виключно на підставі первинних документів.

Тож для врахування у складі витрат платника податку втрат від псування або знищення його майна внаслідок війни необхідно належним чином оформити документальну базу.

За позицією податкових органів, яка була висловлена у Листі від 05.05.2022 р. №3781/7/99-00-04-01-03-07, потрібно починати з проведення інвентаризації.

За результатами інвентаризації комісія оформлює інвентаризаційні описи, акти, відомість, протокол, а керівник на підставі цих документів приймає відповідне рішення чи то про списання об’єктів, чи то про проведення ремонту, чи то про консервацію об’єкта.

Відтак, діяти потрібно комплексно, адже для правомірного списання зруйнованого майна варто сформувати ґрунтовну доказову базу та провести ще низку заходів, а саме:

Звернутися до ДСНС з метою офіційного підтвердження факту пожежі або руйнування об’єкту.
Звернутися до правоохоронних органів з метою фіксації кримінального правопорушення та факту знищення чи пошкодження майна.
Звернутися до органів місцевого самоврядування та органів виконавчої влади з метою проведення обстеження та складання актів про пошкодження майна.
Самостійно здійснити всі можливі заходи щодо фіксації факту пошкодження майна (фото- та відеофіксація, показання свідків).
Провести експертизу та отримати оцінку пошкодженого чи зруйнованого майна.
Отримати сертифікат ТПП про форс-мажорні обставини. Як зазначають у своїх роз’ясненнях податківці, форс-мажорні обставини, до яких належить і збройна агресія , повинні затверджуватися відповідним сертифікатом, який видається ТПП. З метою уникнення подальших спорів з податковою, рекомендуємо отримати такий сертифікат.
Отримати судове рішення, яким остаточно зафіксувати факт знищення майна внаслідок війни та зафіксувати розмір збитків. Рішення суду матиме вищу юридичну силу, аніж усі вище перелічені способи фіксації завданих збитків.
Останнім кроком є відображення результатів інвентаризації в бухгалтерському обліку та списання знищених активів на підставі сформованої доказової бази.

Коли така доказова база буде, проведення досить нескладні: Дт131Кт103, Дт94Кт103 на залишкову вартість. ( саме тому мені представляється доцільним спочатку виділити цей ОЗ окремо від комплексу)

Щодо ПДВ п. 189.9 ст. 189 ПКУ. Так, за загальним правилом, якщо основні засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, то така ліквідація в цілях оподаткування рахується постачанням основних засобів за звичайними цінами.

Однак є виняток з цього правила. Так, ПДВ при ліквідації основних засобів можна не нараховувати:

якщо основні засоби знищені чи зруйновані внаслідок дії обставин непереборної сили;
якщо основні засоби ліквідовуються без згоди платника податку, наприклад, при викрадені;
якщо основні засоби знищені, розібрані або перетворені в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням.
Отже, з аналізу вказаної норми податкового законодавства, ліквідація основних засобів внаслідок форс-мажору (на підставі сертифікату ТПП про форс-мажор) є однією з трьох підстав ліквідації основних засобів без ПДВ наслідків.

Якщо потрібно демонтувати основні засоби такі як будівлі, споруди, які були пошкоджені чи знищені під час війни, то дотримуються процедури, визначеної у Порядку виконання робіт з демонтажу об’єктів, пошкоджених або зруйнованих внаслідок надзвичайних ситуацій, воєнних дій або терористичних актів, затвердженого постановою КМУ від 19.04.2022 № 474.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/474-2022-%D0%BF#Text

Отримані від списання основних засобів запаси оприбутковуємо:

за чистою вартістю реалізації;
в оцінці можливого їх використання.
Цю оцінку визначаємо виходячи з вартості подібних запасів, які обліковує установа на своєму балансі, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації. Витрати на ремонт отриманих матцінностей, які будуть використовуватися як запасні частини, включаємо до їх первісної вартості

Той факт, що не проведено в бухобліку на 31 грудня процедуру списання основного засобу - вірний, адже не закінчено процедуру отримання документів.

Якщо пошкодження не призводять до необхідності списання, то можливо провести процедуру зменшення корисності активу - але все одно, після отримання документів.

Зменшення корисності, як і уцінка, має своїм результатом зменшення залишкової вартості об’єкта ОЗ. Але на відміну від переоцінки, зачіпає тільки величину зносу відповідного об’єкта ОЗ і не впливає на первісну вартість.

У загальному випадку втрати від зменшення корисності ОЗ потрапляють до складу інших витрат з одночасним збільшенням суми зносу за таким об’єктом: Дт 972 — Кт 131.

Якщо об’єкт ОЗ раніше переоцінювався, то (п. 15 П(С)БО 28 і п. 31 П(С)БО 7):

— на суму зменшення корисності в межах перевищення попередніх дооцінок (вигод від відновлення корисності) над уцінками (втратами від зменшення корисності) збільшують знос і зменшують капітал у дооцінках: Дт 411 — Кт 131;

— різниця йде в інші витрати: Дт 972 — Кт 131.

Після визнання втрат від зменшення корисності амортизацію нараховують виходячи з нової балансової (залишкової) вартості об’єкта ОЗ і переглянутого (у разі зміни) строку його корисного використання (експлуатації). Переглянути термін - це як раз можливо провести, якщо основний засіб виділено з майнового комплексу в окремий об'єкт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!