Заголовок тимчасово відсутній

Бухгалтерський облік вибуття матеріалів при їх безоплатній передачі ведуть відповідно до П(С)БО 9, списання відображають за субрахунком 949 «Інші витрати операційної діяльності». (Дт949 Кт 201).

Усі платники податку на прибуток для визначення фінрезультату до оподаткування використовують дані бухобліку й об'єкт оподаткування визначають за показниками результату фінансової звітності, яка складається за П(С)БО та МСФЗ.

ПДВ. Безоплатна передача матеріалів прирівняєються до операції із постачання, тобто є об’єктом обклдення ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483). При цьому, ПДВ слід нарахувати, виходячи із ціни придбання ТМЦ (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

В даному випадку потрібно виписати дві ПН (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):
одну – на договірну ціну (суми постачання та ПДВ у ній дорівнюватимуть нулю);
другу – виходячи з бази оподаткування (ціна придбання ТМЦ).

Перша ПН виписується на дату оформлення документа, що підтверджує факт передання ТМЦ. Це може бути накладна, відомість тощо. Вона заповнюється або на отримувача, якщо він платник ПДВ або на неплатника (якщо отримувач неплатник ПДВ).
Розділ Б такої ПН заповнюється так:
у графі 2 «опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» вказується найменування ТМЦ;
графі 3.1 – код ТМЦ згідно з УКТЗЕД;
графах 7, 10, 11 проставляються нулі.
Інші графи розділу Б заповнюються у звичайному порядку.

Друга ПН виписується на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною, тобто на вартість придбання ТМЦ.
Друга ПН може бути складена як звичайна або як зведена. Якщо прийнято рішення виписати зведену ПН, у її лівому верхньому кутку в полі «Зведена податкова накладна» слід проставити код «3». Таку ПН можна оформити не пізніше останнього числа місяця, у якому передані ТМЦ.

Зведена ПН заповнюється так:
у лівому верхньому кутку робиться позначка про те, що ПН не видається покупцеві, і наводиться тип причини «15»;
рядках «Одержувач (покупець)» та «ІПН одержувача (покупця)» вказуються власні дані підприємства;
графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться номенклатура ТМЦ, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання»;
графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Обидві ПН підлягають реєстрації в ЄРПН у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!