Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ,на заг.системі, високодохідник. Має експортний контракт з Румунією. Є бажання надати знижку 5 % від обєму відвантажень ,але при умові виконання обєму продаж, який прописаний в контракті на кожен місяць окремо. Чи вірно буде таку знижку надавати в такому варіанті : наприклад за січень план продажу виконали, сума знижки 5% від обєму продаж становить 7000 євро і ми в наступному інвойсі вже в лютому вкажему окремим рядком "знижка за січень" 7000,00 євро та контрагент не доплатить цю суму по загальному інвойсу лютого. Чи можна так робити чи є які інші варіанти

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.01.2024 | 16:22

Очікує відповідь

На мою думку, товар, куплений зі знижкою, це товар куплений за зниженою ціною, а не товар плюс дохід покупця у вигляді знижки. Це як реклама усіляких послуг і товарів на кшталт, «що більше ти купуєш, то більше заробляєш».

Свій погляд на природу знижок, які іноді називаються преміями, бонусами, заохоченнями…, податківці виклали у кількох своїх листах:

ДФС від 25.02.2016 № 4164/6/99-99-19-03-02-15;
ДФС від 15.03.2016 № 5590/6/99-99-19-03-02-15;
МГУ ДФС – ЦО з ОВП від 24.02.2016 № 4027/10/28-10-06-11;
ІПК від 01.2023 №192/ІПК/99-00-21-03-02-06.
У цих листах фіскальний орган керується тим, що сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут (дистриб’ютори)), які є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб’юторами) у межах своєї основної діяльності та сприяють пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулюють просування товарів у каналах дистрибуції, є одним із методів, які постачальники використовують для просування товарів на ринку. А значить, такі мотиваційні виплати спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг) та компенсують вартість отриманих маркетингових послуг.

От податківці й притримуються тієї думки, що будь-яка знижка мотивує покупця купити більше.

гідно з підпунктом 14.1.108 Податкового кодексу України (ПК) маркетингові послуги (маркетинг) — це послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Коли продавець надає винагороду (бонус) покупцю у зв’язку із досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, на думку податківців, об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надає покупець, а мотиваційні та стимулювальні виплати, своєю чергою, є компенсацією вартості таких послуг. Отже, «у покупця при отриманні мотиваційних виплат (бонусів) від продавця у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманих мотиваційних виплат (бонусів)». Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів).

Тож у ДПС вважають, що надання знижки в ціні товару є оплатою маркетингових послуг. А самими послугами є те, за що надають знижку: обсяги закупівлі, вчасність оплати тощо.

З точки зору ПДВ, маркетингові послуги від нерезидента не оподатковуються ПДВ, оскільки місце постачання таких послуг - місце реєстрації постачальника ( нерезидента), відповідно до п. 186.4 ПКУ.

Щодо податку не репатріацію - то його також не буде відповідно до пп." к" п 141.4.1 ПКУ.

Отже не бачу проблем саме так відображати знижку, як ви пропонуєте. Головне, щоби банк бачив ваші документи і вчасно зняв операцію з валютного контролю

Раді допомогти, звертайтесь ще!