Заголовок тимчасово відсутній

Фактично можна виділити три варіанти навчання в залежності від впливу на оподаткування доходів фізособи, за яку сплачується. Оскільки щодо витрат підприємства – без винятків всі такі витрати обліковуються як витрати в бухобліку, та коригувань на різниці у тиї хто застосовує такі коригування , не відбувається.

Розглянемо, який варіант має місце в даному випадку.

1. Варіант, коли можливе звільнення від оподаткування.

Навчання у вітчизняному вищому навчальному закладі чи проф-тех. закладі що коштує не більше ніж три мінімальних зарплати за місяць - немає податків, і для працівників і для непрацвників. Перевищення суми 21300 грн на місяць – підлягає оподаткуванню як додаткове благо в нат. формі, ПДФО з коефіцієнтом від суми перевищення, ВЗ з суми перевищення.
Якщо не дотримано умов - заклад не вищий, не вітчизняний - ПДФО з коефіцієнтом , ВЗ з суми – з загальної суми і для працівників і для непрацівників
Джерело
165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи;
2. Варіант, коли можливе звільнення від оподаткування тільки для працівників

Обов’язкове підвищення кваліфікації для деяких категорій працівників, передбачене законом. Наприклад, для педагогічних і медичних працівників або фахівців з охорони праці тощо
Не оподатковується - тільки працівникам. 165.1.37, пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК)
Джерело 165.1.37. сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом;
1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пунктах 3 і 4 пункту 170.13-1 статті 170 цього Кодексу та пункті 14 підрозділу 1 цього розділу.
3. Оподатковується на загальних підставах як благо в натуральній формі

Необов'язкове навчання (підвищення кваліфікації, потрібне підприємству чи не потрібне, пов'язане чи не пов'язане із господарською діяльністю)
ПДФО з коефіцієнтом , ВЗ з суми – з загальної сплаченої суми і для працівників і для непрацівників

Є ситуації, коли навчається велике коло працівників, договір на таке навчання заключений роботодавцем напряму з надавачем таких послуг, роботодавець отримає загальний акт виконаних робіт, та явної персоніфікації таких витрат немає. В цьому випадку можливо стверджувати, що працівники додаткового блага не отримують та ПДФО та ВЗ не нараховуються. Але податкова з цим не згодна . В податковій консультаціїї в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41136 вона згодна врахувати без податків участь у семінарі, навчальній конференції, якщо отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є підприємство. В той же час інши послуги з необов’язкового навчання – курси, неформальне навчання - розглядає як додаткове благо у всіх випадках.

База для ЄСВ: в перших двох випадках згідно пп. 9 і 11 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o3 такі виплати не є базою нарахування ЄСВ. У третьому випадку так само, але за умови, що ці витрати здійснив сам роботодавець, а не компенсував працівникові витрачені кошти.

Отже з огляду на викладене в такому випадку як в питанні - буде необов’язкове навчання, суми обкладаються ПДФО із натуральним коефіцієнтом та ВЗ без такого. Витрати роботодаця вразовуються при визначенні його фінрезультату. Коригування різниць немає через 140.5.10 ПКУ. В об'єднаній звітності ознака доходу 126.

Раді допомогти, звертайтесь ще!