Заголовок тимчасово відсутній

В даному випадку ви отримуєте послуги від нерезидента.

Доходи нерезидента із джерелом походження в Україні та ставки податку на доходи нерезидента визначені в пункті 141.4 ПКУ. Такі доходи наведені в підпункті 141.4.1 ПКУ. Не вважають доходом нерезидента із джерелом походження в Україні дохід у вигляді виручки або інших видів компенсації варто­сті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, що такий нерезидент передав, виконав, надав резидентові (постійному представництву іншого нерезидента), в т. ч. вартості послуг міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Отже, доходи від послуги нерезидента, визначені в пунктах «а»—«к» підпункту 141.4.1 ПК, оподатковують податком із доходів нерезидента.

Якщо послуги, що надає нерезидент, не прописані в цих пунктах, доходи від таких послуг класифікують як виручку від наданих послуг і не оподатковують податком із доходів нерезидента.

Аналіз підпунктів «а»—«к» підпункту 141.4.1 ПК свідчить про те, що послуги сертифікації системи менеджменту відповідно до міжнародних стандартів ISO не входять до жодного із цих пунктів, тому податку з доходу нерезидентів не утримуйте.

Щодо ПДВ

За загальним правилом пункту 186.4 ПК, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, окрім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3, 186.3-1 ПК. Отже, якщо послуга, яку надає нерезидент, не підпадає під винятки з названих підпунктів ПК, місцем її постачання буде закордон.

Послуги сертифікації системи менеджменту в пунктах 186.2, 186.3, 186.3-1 ПК прямо не зазначені. Тому місце їх постачання визначайте за місцем реєстрації постачальника. Відповідно, такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Це підтверджують і податківці.

ЛИСТ від 22 грудня 2015 року № 27461/6/99-99-19-03-02-15

Про розгляд звернення

Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), розглянула звернення платника податку щодо оподаткування ПДВ послуг по міжнародній сертифікації систем менеджменту, отриманих від нерезидента, та порядку заповнення графи 5.1 податкової накладної, яка складається при здійсненні операцій з постачання послуг по сертифікації систем менеджменту, та повідомляє.

Обʼєктом оподаткування ПДВ відповідно до пункту 185.1 статті 185 Кодексу є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Відповідно до пункту 186.4 статті 186 Кодексу місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 Кодексу.

Зважаючи на те, що операції з постачання послуг по міжнародній сертифікації систем менеджменту не включено до переліків послуг, визначених пунктами 186.2 та 186.3 статті 186 Кодексу, місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації постачальника.

Отже, при наданні послуг по міжнародній сертифікації систем менеджменту нерезидентом резиденту — платнику ПДВ місцем постачання таких послуг є територія за межами митної території України.

Враховуючи викладене вище, операції з постачання нерезидентом резиденту послуг по міжнародній сертифікації систем менеджменту не є обʼєктом оподаткування ПДВ.

Стосовно складання податкової накладної при постачанні нерезидентом зазначених вище операцій повідомляємо, що відповідно до пункту 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957, при постачанні нерезидентом послуг резиденту, податкова накладна складається зареєстрованим платником ПДВ — отримувачем послуг та лише у випадку, якщо місце постачання таких послуг розташоване на митній території України.

Таким чином, при отриманні резидентом — платником ПДВ послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено за межами митної території України, операції з постачання таких послуг не є обʼєктом оподаткування ПДВ та за такими операціями податкова накладна отримувачем послуг не складається.

2) Щодо сплати партнерського внеску: тут потрібно дивитись на договір - яка сутність такого внеску. Якщо це роялті (разовий платіж), то немає постачання і ПДВ не обкладається

Раді допомогти, звертайтесь ще!