Заголовок тимчасово відсутній

Для застосування ПСП, з граничним розміром зарплати порівнюють усю нараховану зарплату за місяць (за відпрацьований час, доплати, надбавки, премії, відпускні, лікарняні тощо). Перехідні виплати, наприклад відпускні, при визначенні права на ПСП відносять до місяців, ЗА які вони нараховані.

ПСП застосовують тільки до місячного доходу в цілому. При нарахуванні відпускних у листопаді, Ви ще могли не знати повного доходу працівника за грудень для застосування ПСП. Тому при розрахунку ПСП у листопаді, до загального доходу за місяць скоріше за все включали зарплату 1489.09 грн та відпускні за листопад і грудень (761,58 та 1269,30). А вже за результатом річного перерахунку потрібно відкоригувати правильність застосування ПСП.

Припустимо, що працівник має право на застосування «базової» ПСП і при нарахуванні доходу, Ви знали розмір місячного доходу за листопад і грудень.

Тоді розрахунок ПДФО та ВЗ проводять так:

Дохід за листопад: 1489.09 грн + 761.58 грн = 2 250,67 грн

Граничний розмір доходу для застосування ПСП 3760 грн

• ПДФО (2 250,67 – 1342) х 18% = 163,56 грн
• ВЗ 2 250,67 грн х 1.5% = 33,76 грн

Дохід за грудень: 1269,30 грн + 1040.24 грн = 2 309,54 грн

Граничний розмір доходу для застосування ПСП 3760 грн

• ПДФО (2 309,54 – 1342) х 18% = 174,15
• ВЗ 2 309,54 грн х 1,5% = 34,64

Але вірогідно, як ми зазначили вище, Ви застосували у листопаді ПСП без рознесення відпускних (за листопад і грудень). Тоді розрахунок ПДФО за листопад мав вигляд:

((1489.09 + 761,58 + 1269,30) – 1342) х 18% = 633,59 грн

Якщо так проводили, то за результатом грудня здійснюють річний перерахунок для правильного застосування ПДФО у розрізі місяців 2023 року.

За результатом перерахунку ПДФО у грудні у додатку 4ДФ потрібно:

• якщо недоплата, то графи 4 і 4а збільшують на суму фактично донарахованого з працівника ПДФО;
• якщо переплата, то графи 4 і 4а зменшують на суму поверненого працівнику ПДФО.
• у графах 3 і 3а проставляється сума нарахованого і виплаченого доходу за грудень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!