Заголовок тимчасово відсутній

предприятие на общей системе налогообложения продает свою торговую марку нерезиденту. Торговая марка числится как нематериальный актив. как правильно документально оформить данную сделку, в акте приема-передачи должен ли быть указан НДС или он начисляется на сумму сделки по первому событию? какие проводки по реализации необходимо сделать в учете?

ВК

Валентина, консультант

експерт

17.01.2024 | 22:33

Очікує відповідь

Продаж торгової марки з позиції ПКУ є поставкою послуг, тому нарахування ПДВ буде залежати від місця постачання таких послуг за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);

...186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38383):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з продажу торгової марки резиденту/нерезиденту?
Відповідь:

Торговельні марки (знаки для товарів і послуг) належать до об’єктів права інтелектуальної власності.
Якщо покупець придбаває право на використання об’єкта права інтелектуальної власності без одержання права власності на нього, то винагорода (платежі) за таке використання не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Якщо об’єкти права інтелектуальної власності передаються у користування, володіння та/або розпорядження чи власність, то така операція є об’єктом оподаткування для особи, яка передає об’єкт такого права, оскільки об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податків, зокрема, з постачання товарів та послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України."

Отже, на думку ДПСУ, визнаючи продаж торгівельної марки передачею прав на об`єкт інтелектуальної власності, ДПСУ з невідомих причин вважає, що ця операція має місце постачання в Україні і при продажу резиденту, і при продажу нерезиденту. Хоча, на нашу думку, мав би працювати п. 186.3 "а" ПКУ, і операція мала бути без ПДВ.

За таких обставин, якщо прийняти позицію ДПСУ, то Ви маєте визначити ціну продажу без ПДВ, додати ПДВ та виставити суму разом, наприклад, 1000 євро + 200 євро (ПДВ 20 %) разом до сплати 1200 євро.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!