Заголовок тимчасово відсутній

1. Всі, перераховані у питанні.

Платником МПЗ є резидент, який володіє та/або користується (орендує/ суборендує, на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (пп. 162.1.1 прим. 1 п. 162.1 ст. 162 Податкового Кодексу України (ПКУ)).

МПЗ поширюється на власників та користувачів земельних ділянок сільгоспризначення, які розташовані за межами населених пунктів, а також у їхніх межах, якщо розмір ділянки становить 0,5 га та більше.

Тобто, МПЗ необхідно сплатити як за користування, так і за володіння земельною ділянкою сільськогосподарського призначення.

Сплата МПЗ обов’язкова як для юридичних, так і для фізичних осіб.

Сума всіх сплачених податків відповідного платника залежно від системи його оподаткування не має бути меншою, ніж МПЗ. Розрахована сума податку з урахуванням цього принципу й буде МПЗ.

2. Розрахунок для цих двох випадків у роз'ясненні https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/694826.html

За наведеними формулами слід розрахувати за кожною земельною ділянкою окремо, в залежності від того чи проведена чи не проведена грошова оцінка.

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГОд x К x М / 12,

де:

МПЗ - мінімальне податкове зобов’язання;

НГОд - нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

К - коефіцієнт, який становить 0,05;

М - кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГО x S x К x М / 12,

де:

МПЗ - мінімальне податкове зобов’язання;

НГО - нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

S - площа земельної ділянки, гектарах;

К - коефіцієнт, що становить 0,05;

М - кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Відповідно до п. 67 підрозд.10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, для розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт застосовується із значенням 0,04.

У рахунок сплати МПЗ можуть включаються такі сплачені податки, збори, платежі та витрати:

Податок на прибуток або Єдиний податок.
ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб).
ПДФО та військовий збір з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок с/г призначення.
ПДФО і військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції (для фізичних осіб).
Рентна плата за спеціальне використання води.
Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь.
20% витрат на сплату орендної плати за землі віднесені до с/г угідь, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!