Заголовок тимчасово відсутній

Класичними документами для оформлення корпоративу є:

Наказ (розпорядження) керівника підприємства про проведення корпоративу. У ньому слід зазначити мету, привід для свята та відповідальних за його організацію (наприклад, святкування Нового року та Різдва, підтримання корпоративного духу компанії; нагородження кращих працівників і мотивація для решти персоналу) (див. зразок).
План (програма) проведення свята. У якому слід зазначити, які заходи будуть проведені і хто їх контролюватиме.
Первинні документи, що підтвердять понесені витрати. Це можуть бути й акти наданих послуг у разі оренди приміщення для проведення свята або ресторану або залучення до проведення свята організацій чи ФОПів, для яких це є основним видом діяльності, товарні чеки на придбання подарунків для працівників. Якщо гроші на ці витрати видавали під звіт працівникам, то крім первинних документів, що підтвердять понесені витрати, має бути й авансовий звіт.
Всі первинні документи мають містити обов'язкові реквізити, які наведено у ч. 2 ст. 9 Закону №996.

Окремо наголосимо на важливості правильного оформлення акту наданих послуг щодо організації та проведення новорічного корпоративу.

Він має містити конкретну інформацію щодо змісту наданих послуг. Він має бути максимально наближений до визначення операції, яку наведено в договорі між контрагентами. Якщо у договорі вказано розгорнуту суть операції, то її також слід вказати й в первинних документах (або ж домовитись про скорочену назву цих послуг із посиланням на документ, де вони докладно розшифровуються).

Ліцензія на алкоголь

Податківці в «ЗІР» (підкатегорія консультації 113.03) зазначають, що якщо юрособа придбаває алкогольні напої для власного споживання, а не для подальшої її реалізації (тобто є кінцевим споживачем), отримувати ліцензію на право здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями не потрібно.

Працює це роз’яснення і у разі проведення корпоративних заходів для співробітників та/або партнерів. Але факт проведення корпоративних заходів повинен мати документальне підтвердження та відображення у первинних документах.

Тобто використання алкоголю на самому святі (за призначенням) податківці реалізацією не вважають (хоча варто було б отримати на це ІПК, бо роз’яснення в «ЗІР» сили нормативного документа, звісно, не має і може змінитись). Адже використання такого алкоголю буде оформлено звичайним актом на списання (без персоніфікації тих, хто цей алкоголь вживав).

А ось якщо підприємство буде дарувати алкоголь працівникам чи партнерам, то податківці наполягають - доведеться придбавати ліцензію на роздрібну торгівлю!

Акцизний податок і алкоголь

Податківці в «ЗІР» (підкатегорія 114.02) говорять: якщо суб’єкт господарювання безоплатно розповсюджує підакцизні товари (алкогольні напої) під час проведення рекламних заходів, презентацій тощо без проведення розрахункової операції, то податкове зобов’язання з акцизного податку не нараховується.

Проте у такого суб’єкта господарювання повинна бути наявна ліцензія на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

Тобто списувати за актом алкоголь, випитий під час святкування, можна і без акцизу та ліцензії. А ось дарувати працівникам чи партнерам – тільки через отримання ліцензії та реєстрацію платником акцизного податку.

Податок на прибуток

Розділом III ПКУ не встановлено окремих податкових різниць щодо новорічних корпоративів. Це означає, що за наявності правильно оформлених первинних документів підприємства мають право визнавати витрати та не збільшувати потім на їх суму свій фінрезультат у разі застосування податкових різниць.

Бухоблік

Почнемо з обліку витрат на проведення корпоративу. У бухобліку витрати на новорічний корпоратив краще відносити до складу інших операційних витрат 949 "Інші витрати операційної діяльності".

Втім, дехто може спробувати визнати адміністративні витрати, але для цього потрібно буде довести зв'язок його проведення з витратами на організацію та управління підприємством. Звісно, річні збори засновників або трудового колективу у нічному клубі під танцювальну програму не проведеш, але якщо ми говоримо про власне приміщення (наприклад, конференц-зал або навіть банкетний зал) і не про нічний час, можливо все.

Проте, витрати на корпоратив є витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 7 П(С)БО 16).

Звісно, для визнання витрат в обліку потрібні підтвердні документи.

ПДВ

Обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до пп. 198.5 ПКУ виникає у платника податку у разі, якщо придбані товари/послуги та/або необоротні активи призначаються для використання або починають використовуватися, зокрема не в господарській діяльності такого платника податку незалежно від того, чи при придбанні таких товарів/послуг суми ПДВ включалися до складу податкового кредиту.

Але у разі проведення новорічного корпоративу, як ми говорили вище, довести зв'язок з господарською діяльністю, можна тільки в окремих випадках – це проведення річних переговорів. Тож в багатьох випадках, в разі визнання негосподарських витрат (за дебетом субрахунку 949) доведеться нараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!