Заголовок тимчасово відсутній

Правило першої події для визначення експортних податкових зобов’язань не діє. Визнавати ПЗ з ПДВ потрібно на дату оформлення митної декларації.

Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ за нульовою ставкою (а саме така ставка встановлена для експортних операцій зг. пп. "а" пп. 195.1.1, п. 206.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства (пп. "б" п. 187.1 ПКУ).

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата здійснення відповідного запису на митній декларації посадовою особою митного органу, засвідченого печаткою або ЕЦП. Попри те, що сума ПДВ дорівнює «0», на цю дату експортер складає податкову накладну і реєструє її в ЄРПН.

У разі порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної (складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення штрафу в розмірі 2 відсотків обсягу постачання (без податку на додану вартість), але не більше 1020 гривень, при реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Крім того, відсутність реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН, якщо це порушення зазначене в податковому повідомленні-рішенні (далі – ППР), складеному за результатами перевірки контролюючого органу, тягне за собою накладення на платника податку штрафу у розмірі 5 відсотків обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3 400 гривень (п. 120-1.2. ст. 120-1 ПКУ).