Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування цих виплат нерезиденту буде залежати від того, як оформлені відповідні документи фірмою, яку Ви винайняли.

Фрахт оподатковується за ставкою 6% тільки якщо Ви оплачуєте його безпосередньо перевізнику.

ПКУ визначає наступне:

"14.1.260. фрахт - винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:
перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;
перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом;

141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...г) фрахт та доходи від інжинірингу;

141.4.4. Сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числі фізичною особою - підприємцем, фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єктом господарювання (юридичною особою чи фізичною особою - підприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або іншим нерезидентом, який провадить господарську діяльність через постійне представництво за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому:

базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;

особами, уповноваженими справляти податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником податку, а також суб’єктом спрощеного оподаткування"

Якщо ж фірма-нерезидент виконувала лише функції організатора перевезення (експедитора), тобто, Вам лише перевиставили суму фрахту (і надали відповідні підтверджуючі документи), то такі суми не підлягають оподаткуванню податком на репатріацію.

ДПСУ надає таку позицію в ІПК від 08.11.2019 р. N 1237/6/99-00-07-02-02-15/ІПК:

"...оплата за перевезення вантажу, що сплачує клієнт на користь експедитора, включає у себе суми винагороди виконавця за виконання договору та суми компенсації витрат за організацію перевезення вантажу транспортом і за маршрутом клієнта.
Кошти, що надходять від клієнта на рахунок експедитора для виконання умов договору, а потім перераховуються ним третім особам на оплату послуг, зазначених у договорі транспортного експедирування, є транзитними та доходом не визнаються, бо не відповідають критеріям визнання доходу: не збільшують активи і не зменшують зобов'язання, що обумовлюють збільшення власного капіталу.
...Проте, якщо експедитор-нерезидент здійснює перевезення вантажу з використанням власного транспортного засобу, у цьому випадку послуги перевезення розглядаються як фрахт, адже експедитор-нерезидент самостійно надає замовнику транспортні послуги. Тому, виплачуючи експедитору винагороди за послуги перевезення, замовник повинен сплатити податок на фрахт."

Сума ПДВ та мито не є послугами і відповідно, їх відшкодування не є доходом агента і не оподатковується податком на репатриацію.

Винагорода агента

ДПСУ наводить таку позицію щодо оподаткування агентської винагороди, зокрема, в ІПК ДПСУ від 13.05.2021 р. № 1877/ІПК/99-00-21-02-02-06:

"…Товариство отримує від нерезидента брокерські послуги (послуги з митного оформлення товарів) на території держави такого нерезидента.

…Доходами з джерелом походження з України є, зокрема, брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом на території України на користь резидентів (пп. «з» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

…у разі якщо нерезидент надає брокерські, комісійні або агентські послуги не на території України, то доходи нерезидента у вигляді брокерської, комісійної або агентської винагороди не підлягають оподаткуванню відповідно до вимог пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!