Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо Ваші питання окремо:

1. Подарунки працівникам потрібно включити до фонду оплати праці. Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

2. Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання

Також, до складу загального оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника.

Оскільки плата за навчання працівників менше, ніж 20100 грн, то вона не повинна оподатковуватися, але за умови, що це навчання пов’язано з діяльністю підприємства та відповідає вищеозначеним критеріям.

Навчання для фізособ є додатковим благом (п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), оскільки це навчання в інтересах фізосіб, а не підприємства. В цьому випадку підприємство виступає податковим агентом, а отриманий дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ - 1,5%.

Ваше звернення містить декілька запитань на різні теми, що унеможливлює надання відповіді на питання щодо податкових різниць, так як я не є фахівцем з ПДВ. Перепрошуємо та просимо задати питання про контрагентів окремим питанням.