Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ТОВ формує податковий кредит за касовим методом. Постачальник виписав ПН за першою подію (на всю суму згідно акту). За податковою накладною минув вже строк для включення до податкового кредиту, але послуги сплачені лише частково. Чи маємо ми право включити у податковий кредит податкову накладну не на всю суму а частково, пропорційно сплаченої суми? І якщо ми це не зробимо, то які наслідки? Якщо не включимо дану податкову, за якою минув строк для включення, чи не втратимо ми за нею право на податковий кредит у подальшому, коли буде повна оплата?

ВК

Валентина, консультант

експерт

17.11.2023 | 21:05

Очікує відповідь

На нашу думкку, право на податковий кредит у Вас і досі зберігається.

Нагадаємо норму п. 198.6 ПКУ для касового методу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та не включені до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв`язку з відсутністю фактів списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій."

Отже, по тим коштам які Ви вже оплатили до спливу 365 днів, у Вас право поставити в кредит як у всіх - протягом 365 днів з дати складання ПН (строк подовжувався на воєнний стан, але з 01.08.2023 вже не подовжується).

Але якщо протягом 365 днів Ви не оплатили постачальнику товари/послуги з ПДВ, то Вам дають на це 60 днів з моменту сплати такого боргу. Тобто, можна поставити в місяці оплати, або протягом наступних 60 днів (на які місяці припадуть).на нашу думкку, так - право на податковий кредит зберігається.

При касовому методі податкового крелиту можна ставити ПН в кредит кусками - по мірі оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!