Заголовок тимчасово відсутній

Вхідний залишок пального (4 л) потрібно фіксувати в подорожньому листі. «Оборотка» по 203 рахунку повинна співпадати, адже таких 4 л потрібно оприбуткувати.

Відповідно до пункту 138.2 Податкового кодексу України (ПК) витрати, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат платником податку.

Для цілей ведення податкового обліку договір оренди має силу первинного документу лише у разі фактичного здійснення господарської операції. Таку думку виклав ВАСУ у листі від 02.06.2011 № 742/11/13-11.

Таким чином, якщо у договорі оренди вказати показник датчика рівня пального на дату передачі автомобіля в оренду та покласти на орендаря обов’язок щодо відшкодування вартості залишку пального, то підприємство-орендар має право врахувати такі витрати до складу податкових витрат звітного періоду. При цьому необхідно дотримуватись вимоги ПК щодо використання орендованого автомобіля у господарській діяльності підприємства. У бухгалтерському обліку операції з оприбуткування пального здійснюються такими записами: Д-т 203 «Паливо» К-т 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — проведено оприбуткування пального.

Якщо ж у договорі оренди автомобіля не передбачено відшкодування вартості залишку пального, така виплата можлива, але з іншими наслідками для підприємства. На підставі заяви фізособи-орендодавця керівник підприємства видає письмове розпорядження бухгалтерії щодо відшкодування вартості пального з каси підприємства. У такому разі суму відшкодування підприємство не має права віднести до податкових витрат через відсутність підтвердження таких витрат первинними документами. Оплата здійснюється за рахунок прибутку підприємства. У бухгалтерському обліку оприбуткування пального здійснюється таким чином: Д-т 203 «Паливо» — К-т 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» проведено оприбуткування пального.

В обох випадках сума відшкодування вартості залишку пального є об’єктом оподаткування ПДФО. Згідно з підпунктом «г» підпункту 164.2.17 ПК суми грошового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку є доходом, отриманим платником податку як додаткове благо. Оскільки це дохід у грошовій формі, то при розрахунку бази оподаткування ПДФО «натуральний» коефіцієнт не застосовується. ПДФО утримується та сплачується до бюджету під час виплати суми відшкодування орендарю (п. 176.2 ПК). ЄСВ у даному випадку не нараховується та не утримується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!