Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПДВ. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (п. 189.9 ПКУ)

Документом, що підтверджує операцію зі знищення об'єкта ОЗ, є акт форми № ОЗ-3 або № ОЗ-4 (наразі не є типовими формами) або акт, який складений у довільній формі з всіма обов'язковими для первинного документа реквізитами.

Коли подавати документи в ДПС?

Згідно з УПК № 673, затвердженою наказом Мінфіну від 03.08.2018 р., оскільки нормами ПКУ не визначено порядок подання документів, що підтверджують факт знищення об'єкта ОЗ, платник ПДВ може подати їх до органу ДПС: або за власною ініціативою (наприклад, разом із декларацією за період, у якому списувався об'єкт ОЗ); або після отримання запиту від органу ДПС.

Тобто, за наявності такого документа нараховувати ПДВ на балансову вартість ОЗ, що ліквідується, не потрібно

Щодо податку на прибуток – здійснюється розрахунок різниць, встановлених пп. 138.1 і 138.2 ПКУ. При ліквідації об’єкта ОЗ

коригування бухгалтерського фінрезультату здійснюють так:

• збільшують бухгалтерський фінрезультат на суму залишкової вартості об’єкта ОЗ, що ліквідується, визначеної відповідно до П(С)БО або МСФЗ. Таку збільшуючу різницю відображаємо в рядку 1.1.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток (зазначаємо ту суму, яка списана до складу витрат записом: Дт 976 — Кт 10);

• зменшують бухгалтерський фінрезультат на суму залишкової вартості такого об’єкта ОЗ, визначеної за податковими правилами, встановленими ст. 138 ПКУ. Записуємо суму податкової залишкової вартості об’єкта ОЗ, що ліквідується, до рядка 1.2.2 додатка РІ.

Суть розрахунку цієї різниці в тому, що спочатку ви виключите вплив бухгалтерських витрат (додаючи до фінрезультату бухгалтерську» залишкову вартість об’єкта ОЗ, що вибув), а потім відніміть з нього податкову залишкову вартість, отриману після нарахування податкової амортизації з урахуванням вимог п. 138.3 ПКУ. Раді допомогти, звертайтесь ще