Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день
Тов на загальній системі оподаткування прибутку, ПДВ 20%. Тов закупило каву для співробітників та клієнтів у ФОП 2група без ПДВ.
Як вплине на розрахунок податку на прибуток негосподарське використання кави при списанні кави на витрати підприємства?
Який вплив має на декларацію з податку на прибуток відображення цієї операції? .

ТК

Таїса, консультант

експерт

22.06.2023 | 12:44

Очікує відповідь

Таку операцію можна й треба віднести на господарські витрати. Впливу не Декларацію не буде.

Аргументи на користь виробничого характеру споживання кави: кава, випита клієнтами (потенційними покупцями) у відділі маркетингу, сприяє збуту продукції; установлення на підприємстві пристрою для приготування та роздачі тонізуючих напоїв для співробітників, робота яких пов’язана з комп’ютерами, передбачена санітарними нормами (п. 2.17 Правил № 7). Частування для співробітників і відвідувачів офісу є для підприємства запасами, які обліковують на субрахунку 209 «Інші матеріали».

У міру споживання їх вартість відносять:

— або до складу витрат на збут — на рахунок 93 (якщо частування розміщуються в торговельних приміщеннях або офісах, куди за товаром/послугою приходять покупці);

— або до складу адміністративних витрат — на рахунок 92 (якщо частування розміщуються в офісах, куди заглядають партнери-постачальники, або в закритих офісах, куди приходять виключно співробітники).

Податкових різниць тут не виникне. Тобто витрати на офісні частування при визначенні прибуткового об’єкта оподаткування обліковують за бухгалтерськими правилами незалежно від того: малодохідне чи високодохідне у Вас підприємство; пов’язані вони з господарською діяльністю підприємства чи ні.

Підтверджують відсутність будь-яких різниць і податківці (листи ДПСУ від 14.04.2020 р. № 1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК, від 28.11.2019 р. № 1636/6/99-00-04-07-03-15/ІПК, лист ДФСУ від 02.07.2019 р. № 3048/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). ПДВ у Вас не виникає, оскільки купівля була у неплатника. Також не буде оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ (категорія «ЗІР» 103.02). Податківці наголошують: вода, кава, чай, придбані за кошти роботодавця і призначені для споживання в офісі будь-яким співробітником або відвідувачем, не можуть розглядатися як об’єкт оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ. Об’єкт оподаткування може виникнути в разі їх отримання безпосередньо конкретним платником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!