Повернення авансу за оренду: оформлення РК та ПДВ нюанси

У Вашому випадку на дату повернення авансу, тобто на 23.02.26 р., потрібно скласти РК з кодом причини коригування 102 «зміна кількості» до ПН від 09.01.26 р.

Адже внаслідок розірвання договору та повернення невикористаної частини авансу зменшується кількість наданих послуг – замість «1» залишається кількість 0,51612917 ( 12000 – 5806,45 = 6193,55 ; 6193,55/12000 = 0,51612917 ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення таких РК:

« Якщо після складання податкової накладної і реєстрації її в Єдиному реєстрі податкових накладних відбувається зміна ціни частини кількості однієї номенклатури товарі/послуг, то платник податку складає розрахунок коригування до податкової накладної, в якому:

- відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується, зокрема кількість, а також обсяг постачання та сума ПДВ, зазначаються зі знаком «–» (обнуляється (виводиться в «0») рядок податкової накладної, який коригується). При цьому показники з граф 6 та 7 розділу Б податкової накладної переносяться до граф 7 та 8 розділу Б розрахунку коригування (графа 7 заповнюється зі знаком «–»); графи 9 та 10 не заповнюються;

- додається(ються) новий(і) рядок(ки) з правильними показниками, якому(им) присвоюється новий(і) черговий(і) порядковий(і) номер(и), що не зазначався(лися) в податковій накладній.

У графі 2.1 всіх рядків такого розрахунку коригування зазначається код причини коригування 104, що відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», та присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином заповнити розрахунок коригування до податкової накладної у випадку зміни ціни частини кількості однієї номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33685 ).

Тобто Ви вилучаєте рядок 1 ПН із записом 1*10000 (ціна б/ПДВ), при цьому графа 7 – зі знаком «мінус».

Та додаєте 2 ПН із записом 0,51612917*10000.

Коди причини коригування в обох рядках – 102.

Номер з/п коригування в обох рядках – «1».

Графи 9 та 10 не заповнюються.

Реєструє такий мінусовий РК орендар – платник ПДВ ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!