Заголовок тимчасово відсутній

Пп. 165.1.21 ПКУ передбачено, що не включається до складу оподатковуваних доходів фізосіб сума, сплачена будь-якою юридичною або фізособою на користь вітчизняних вищих та ПТНЗ за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи. Якщо у Вашій ситуації школа іноземної мови не підпадає під визначення ВНЗ та ПТНЗ, то сплачені кошти за навчання працівників такій школі є додатковим благом фізосіб. База оподаткування ПДФО для додаткового блага у вигляді оплати за навчання обчислюється з урахуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Оскільки до такого доходу застосовується ставка ПДФО 18%, то цей коефіцієнт становить 1,21951. До бази оподаткування ВЗ коефіцієнт не застосовується. Зауважте, що податки із доходу працівників, повинні утримуватися з його ж доходів, та не повинні бути витратами самого підприємства, адже суми податків мають бути утримані з доходу та за його рахунок згідно з пп. 168.1.1 ПКУ. Щодо ЄСВ, то згідно п.11 розд. II Переліку №1170 не нараховують ЄСВ на витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю і здійснюване за договором між підприємством та навчальним закладом. Щодо проведень, то оплату за навчання працівника відносять на витрати (Дт 377 Кт 311; Дт 91 - 94 Кт 377), а потім утримують із зарплати працівника ПДФО за отримане ним додаткове благо, сума якого розрахована із бази оподаткування, збільшеної на натуральний коефіцієнт - Дт 661 Кт 641; далі слід утримати ВЗ, нараховане на додаткове благо (розраховується без коефіцієнту) - Дт 661 Кт 642. У 4ДФ відомості щодо додаткового блага, наданого працівнику, відображаються з ознакою доходу "126". Сплатити ПДФО і ВЗ за рахунок компанії можна. Проте сплачені за рахунок підприємства податки податківці визнають додатковим блага працівників (адже порушуються норми п. 168.1.1 ПКУ) і вимагають сплатити ПДФО та ВЗ із суми такого додаткового блага. Роз'яснення податківців з цього питання у ЗІР див. за посиланням ( zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ). Тобто, якщо сплатите ПДФО і ВЗ із суми навчання, суму таких сплачених податків слід відображати у 4ДФ окремим рядком як дохід у вигляді додаткового блага із визначенням суми ПДФО (база визначається з урахуванням "натурального" коефіцієнта) і ВЗ. Якщо знову ПДФО і ВЗ із суми додаткового блага сплатите за рахунок підприємства, такі сплачені податки знов буде додаткове благо працівника. Таким чином, щоб зняти зобов'язання зі сплати ПДФО і ВЗ із працівника (сплатити за нього), суму додаткового блага у вигляді сплачених подтків у 4ДФ на практиці податкові агенти вказують стільки разів, доки сума ПДФО не наближатиметься до нуля. Раді допомогти, звертайтесь ще!