Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Працівнику не виплачували авансу на відрядження. Перебуваючи у відрядж. 2 кал. дн. він розрахувався за проживання у готелі готівкою, є рахунок та фіскальний чек. Чи потрібно в даному випадку складати авансовий звіт? І якщо потрібно, то показати добові за 2 дн. та витрати на проживання, які підлягають компенсації?

ТК

Таїса, консультант

експерт

30.05.2023 | 11:23

Очікує відповідь

Авансовий звіт подається за наявності оподатковуваного доходу, тобто якщо не було належного документального підтвердження понесених у відрядженні витрат, або невчасно надано авансовий звіт.

Якщо всі витрати будуть документально підтверджені, вважаємо, оподатковуваного доходу не виникатиме, тому складати авансовий звіт не потрібно.

Із 01.04.2023 року авансовий звіт складається та подається платником податку (у паперовій або електронній формі), у разі (пп.170.9.1 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

На нашу думку, фразу «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)» потрібно використовувати в прив’язці до інших норм пп.170.9.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17, а саме: «Зазначені в абзаці другому цього підпункту витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат. До підтвердних документів на відрядження належать: • транспортні квитки або транспортні рахунки та багажні квитанції (у тому числі електронні квитки); • документи, отримані від осіб, які надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхові поліси; • документи (виписки та/або відомості з рахунку), що містять визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітовані платіжні інструменти; • документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів; • інші документи, що засвідчують вартість витрат». Усе про зміни у відрядженнях і оподаткуванні підзвітних сум – дивіться у відео-матеріалі на нашій платформі за посиланням: 7eminar.ua/events/3051/5740.

Раді допомогти, звертайтесь ще!