Заголовок тимчасово відсутній

Ні, ніяких осолививостей немає. Облік у замовника

Податок на прибуток. ПКУ не передбачено будь-яких коригувань фінрезультату до оподаткування на різниці, пов'язані з давальницькими операціями. Тому всі замовники відображають їх в обліку з податку на прибуток виключно за бухгалтерськими правилами.

ПДВ. Оскільки право власності на сировину від замовника до переробника не переходить, він не показує в обліку з ПДВ операції передачі матеріалів на переробку, а також повернення готової продукції з переробки. З цим погоджуються і податківці (ЗІР, 101.06). У загальному випадку замовник одержує право на податковий кредит з ПДВ за роботами, виконаними переробником, на дату першої події, що відбулася раніше (п. 198.2 ПКУ)

Бухгалтерський облік. Згідно з Інструкцією № 291 замовник обліковує передані в переробку матеріали на субрахунку 206 "Матеріали, передані в переробку". Мінфін у листі від 22.06.2007 р. № 31-34000-10-16/12889 підкреслив, що витрати на переробку сировини, які оплачуються сторонній організації на підставі договору, підписаного акта виконаних робіт (за вирахуванням непрямих податків, що відшкодовуються підприємству), відображаються за дебетом рахунків, на яких ведеться облік виробів (сировини), що отримані з переробки. Виходячи з цього, на суму виконаних робіт відразу збільшується вартість готової продукції і замовник не відображає виконані переробником роботи на рахунку 23 "Виробництво".

Облік у переробника

Податок на прибуток. Переробник відображає в обліку з податку на прибуток операції з давальницькою сировиною за правилами бухгалтерського обліку, оскільки коригування фінрезультату за такими операціями у ПКУ не передбачено.

ПДВ. На ПДВ-облік переробника операція одержання матеріалів і передачі готової продукції не впливає. Податкові зобов'язання з ПДВ у переробника виникають у частині виконаних робіт з першої події, що сталася раніше (п. 187.1 ПКУ):

-дата складання акта чи іншого документа, що підтверджує факт виконання робіт, зокрема, звіту переробника або акта приймання-передачі виконаних робіт;

-дата надходження грошових коштів на банківський рахунок або в касу переробника.

На цю дату переробник оформлює податкову накладну на вартість виконаних робіт і реєструє її в ЄРПН Бухгалтерський облік. Отримані від замовника матеріали й належну йому готову продукцію переробник відображає на позабалансовому рахунку 022 "Матеріали, прийняті для переробки". Усі витрати, пов'язані з виконанням робіт з переробки давальницької сировини, переробник відображає на рахунку 23 "Виробництво". На дату підписання акта чи іншого документа, що підтверджує факт виконання робіт, переробник показує дохід від виконання робіт.

Раді допомогти, звертайтесь ще