Заголовок тимчасово відсутній

Прошу роз"яснити як заповнити звіт з пільг - додаток ПП до декларації з прибутку на підставі даних :
1. 2021 - збиток - 500 грн, 2022 - прибуток 600 грн
2. 2021 - збиток - 500 грн, 2022 - прибуток 200 грн

ТК

Таїса, консультант

експерт

05.02.2023 | 13:16

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Є відповідні роз'яснення від податківців, наприклад, за посиланням: od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/436950.html : "...тож, у випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток має позитивне значення, сума пільги передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, розраховується наступним чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року в межах суми прибутку звітного періоду х розмір базової ставки податку: 100.А у випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю, без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається". В першому випадку в 2022 році прибуток 600 грн., повинен бути зменшеним на 500 грн., результат — прибуток в розмірі 100 грн. Отже, в додатку ПП потрібно зазначити 90 грн. (500*18%) (зазначається в гр.3 Додатку ПП), це і є втрати бюджету від застосування пільги за кодом 11020301 (гр.1), зміст пільги згідно Довідником пільг: “Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.Положення цього підпункту застосовуються з урахуванням пунктів 3 та 42 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу. Для цілей цього підпункту погашеними вважаються суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, для яких одночасно виконуються дві такі умови:а) ці суми були включені до розрахунку об'єкта оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів;б) за рахунок цих сум було зменшено позитивне значення об'єкта оподаткування (прибуток) відповідних податкових (звітних) років, обраховане відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу без урахування непогашеного від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років"гр.2). Строк користування пільгою — з 01.01.2022 р. по 31.12.2022 р. В другому випадку в 2022 р. ми маємо збиток в розмірі 300 грн. (200 — 500 ). В додатку ПП зазначаємо 36 грн., тобто розраховуємо суму не отриманого податку на прибуток в межах прибутку звітного періоду (200*18%). Раді допомогти, звертайтесь ще!