Цей довідник допоможе фізособам-підприємцям на спрощеній системі та бухгалтерам швидко зорієнтуватися, які надходження включають до доходу ФОПа, а які – ні, з посиланням на норми Податкового кодексу. Ви дізнаєтеся про особливості ПДВ, кредити, повернення авансів, гранти, страхові виплати та інші специфічні надходження. Довідник стане незамінним помічником для точного обліку та уникнення помилок при оподаткуванні, зекономить час і зменшить ризики податкових претензій.
| № | Вид надходжень | Норма ПКУ | Пояснення |
| 1 | ПДВ | пп. 1 п. 292.11 | Важливо для платників на 3 групі за ставкою 3%: ПДВ потрібно віднімати від виручки і оподатковувати єдиним податком суму без ПДВ |
| 2 | Суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку | пп. 2 п. 292.11 | Пункт характерний для юридичних осіб – платників єдиного податку |
| 3 | Суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання | пп. 3 п. 292.11 |
Поворотну фінансову допомогу, отриману за договором (обов’язкова умова!) і повернену впродовж 365 днів – до доходу не включають. Якщо повернення не відбулося – включають до доходу на 366 день |
| 4 | Суми кредитів | пп. 3 п. 292.11 | Кредити до доходу ФОПа на спрощеній системі не включають ніколи |
| 5 | Суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов'язкового державного соцстрахування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм | пп. 4 п. 292.11 |
Тут йдеться про різного роду компенсації за працевлаштування безробітних, ВПО, гранти єРобота, лікарняні тощо. Одним словом виплати від згаданих органів, які ФОП отримує в межах певних програм та нормативно-правових актів |
| 6 | Суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів | пп. 4 п. 292.11 |
Кошти, які ФОПу повернули постачальники, не включають до його доходу, але за умови, що відбулося:
Важливо правильно сформувати призначення платежу |
| 7 | Суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів | пп. 4 п. 292.11 |
Кошти, які ФОП повернув покупцям, також не включають до його доходу, але за умови, що відбулося:
Важливо правильно сформувати призначення платежу |
| 8 | Суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів | пп. 4 п. 292.11 | У разі, якщо виникла переплата з податків і ФОП подав заяву про повернення суми переплат йому на поточний рахунок, таке повернення до доходу не включають |
| 9 | Пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті | пп. 1 п. 291.1 | Такі доходи зазвичай уже оподатковані податковим агентом під час виплати. Тому до доходу платника єдиного податку їх не включають |
| 10 | Страхові виплати і відшкодування | пп. 1 п. 291.1 | Є доходом фізичної особи. Більшість із них взагалі не підлягають оподаткуванню |
| 11 | Доходи у вигляді бюджетних грантів | пп. 1 п. 291.1 | Ідеться про гранти, які потрапляють під визначення «бюджетних» |
| 12 | Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності | пп. 1 п. 291.1 |
Якщо ФОП продає нерухомість чи транспортні засоби, це є доходом фізособи. Щодо продажу обладнання, то для включення сум надходжень до доходів ФОПа слід додавати відповідний КВЕД |
| Цей перелік не є повним. ПКУ містить ще кілька «ексклюзивних» видів надходжень, котрі не цікаві широкому загалу підприємців. Проте якщо бачите будь-яке «підозріле» надходження – звіряйтеся із ст. 292 ПКУ | |||
Матеріал за темою:
Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси
Дата виникнення доходу у ФОП на єдиному податку: як визначити
