| № | Вид надходжень | Норма ПКУ | Пояснення |
| 1 | ПДВ | пп. 1 п. 292.11 | Важливо для платників на 3 групі за ставкою 3%: ПДВ потрібно віднімати від виручки і оподатковувати єдиним податком суму без ПДВ |
| 2 | Суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку | пп. 2 п. 292.11 | Пункт характерний для юридичних осіб – платників єдиного податку |
| 3 | Суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання | пп. 3 п. 292.11 |
Поворотну фінансову допомогу, отриману за договором (обов’язкова умова!) і повернену впродовж 365 днів – до доходу не включають. Якщо повернення не відбулося – включають до доходу на 366 день |
| 4 | Суми кредитів | пп. 3 п. 292.11 | Кредити до доходу ФОПа на спрощеній системі не включають ніколи |
| 5 | Суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов'язкового державного соцстрахування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм | пп. 4 п. 292.11 |
Тут йдеться про різного роду компенсації за працевлаштування безробітних, ВПО, гранти єРобота, лікарняні тощо. Одним словом виплати від згаданих органів, які ФОП отримує в межах певних програм та нормативно-правових актів |
| 6 | Суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів | пп. 4 п. 292.11 |
Кошти, які ФОПу повернули постачальники, не включають до його доходу, але за умови, що відбулося:
Важливо правильно сформувати призначення платежу |
| 7 | Суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів | пп. 4 п. 292.11 |
Кошти, які ФОП повернув покупцям, також не включають до його доходу, але за умови, що відбулося:
Важливо правильно сформувати призначення платежу |
| 8 | Суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів | пп. 4 п. 292.11 | У разі, якщо виникла переплата з податків і ФОП подав заяву про повернення суми переплат йому на поточний рахунок, таке повернення до доходу не включають |
| 9 | Пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті | пп. 1 п. 291.1 | Такі доходи зазвичай уже оподатковані податковим агентом під час виплати. Тому до доходу платника єдиного податку їх не включають |
| 10 | Страхові виплати і відшкодування | пп. 1 п. 291.1 | Є доходом фізичної особи. Більшість із них взагалі не підлягають оподаткуванню |
| 11 | Доходи у вигляді бюджетних грантів | пп. 1 п. 291.1 | Ідеться про гранти, які потрапляють під визначення «бюджетних» |
| 12 | Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності | пп. 1 п. 291.1 |
Якщо ФОП продає нерухомість чи транспортні засоби, це є доходом фізособи. Щодо продажу обладнання, то для включення сум надходжень до доходів ФОПа слід додавати відповідний КВЕД |
| Цей перелік не є повним. ПКУ містить ще кілька «ексклюзивних» видів надходжень, котрі не цікаві широкому загалу підприємців. Проте якщо бачите будь-яке «підозріле» надходження – звіряйтеся із ст. 292 ПКУ | |||
Матеріал за темою:
Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси
Дата виникнення доходу у ФОП на єдиному податку: як визначити