Кризове ведення ФОП
(модуль 15 із 16)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Пільги зі сплати єдиного податку для першої та другої груп

Згідно з пунктом 11 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, з 1 серпня 2023 року ФОП — платники єдиного податку першої та другої груп мають право не сплачувати авансові внески, якщо їхня податкова адреса знаходиться на територіях:

• активних бойових дій;
• можливих бойових дій;
• тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Пільга діє з першого числа місяця, у якому розпочалися бойові дії або окупація, до останнього числа місяця, у якому їх було офіційно завершено. Для скористання цим правом ФОП не відображає нарахування авансових внесків у податковій декларації за відповідний період. Контролюючий орган не нараховує податкові зобов'язання таким платникам автоматично, проте рекомендується перевіряти стан розрахунків в електронному кабінеті.

Важливою умовою є реєстрація ФОП за зазначеною адресою до моменту початку бойових дій або окупації. Якщо підприємець добровільно сплатив податок (навіть із затримкою), це розцінюється як рішення не користуватися пільгою, що тягне за собою обов'язок повної сплати та штрафні санкції у разі прострочення.

Правовий режим окупованих територій та податкове агентування

Відповідно до Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», датою початку окупації окремих територій визначено 20 лютого 2014 року.

Особливий режим діє для контрагентів із податковою адресою в окремих районах Донецької та Луганської областей, окупованих до 2022 року (згідно з підпунктом 38.9 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). При здійсненні виплат таким ФОП замовник зобов'язаний виступати податковим агентом: утримати та сплатити ПДФО і військовий збір із суми доходу, незалежно від системи оподаткування отримувача. Ця норма не поширюється на території, окуповані після 24 лютого 2022 року.

Класифікація територій згідно з наказом № 376

Для визначення права на пільги використовується Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією. З 20 березня 2025 року діє наказ № 376, який розподіляє території за чотирма категоріями:

1. Території можливих бойових дій.
2. Території активних бойових дій.
3. Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні ресурси.
4. Тимчасово окуповані території.

Дати початку та завершення бойових дій у цьому переліку є підставою для визначення періоду, за який ФОП має право не сплачувати податки.

Військовий збір для платників єдиного податку

З 1 січня 2025 року для ФОП першої та другої груп запроваджено військовий збір. Відповідно до підпункту 1.1-2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, на нього поширюються ті ж пільги, що і на єдиний податок: підприємці з податковою адресою в зонах бойових дій або на окупованих територіях мають право його не сплачувати.

Згідно з роз'ясненнями Державної податкової служби (ЗІР 107.05), ФОП може прийняти рішення сплачувати єдиний податок, але скористатися пільгою щодо військового збору, оскільки ці зобов'язання регулюються різними статтями кодексу.

Пільги зі сплати єдиного внеску (ЄСВ)

Право на звільнення від сплати ЄСВ за себе мають наступні категорії ФОП:

• Пенсіонери та особи з інвалідністю: звільняються з місяця, наступного за тим, у якому набуто відповідний статус.
• Працевлаштовані особи: якщо за основним місцем роботи (або іншим, згідно зі змінами від 1 жовтня 2025 року) роботодавець сплатив за ФОП внесок у розмірі не меншому за мінімальний.
• ФОП на загальній системі: за місяці, у яких не було отримано прибутку, вони мають право (але не обов'язок) не визначати базу нарахування ЄСВ.
• Жінки у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами: звільняються від сплати на період отримання допомоги. З 1 січня 2026 року термін такого звільнення обмежено одним роком (замість трьох).

Мобілізовані фізичні особи — підприємці

Мобілізовані ФОП звільняються від обов'язку нарахування та сплати єдиного податку, військового збору та ЄСВ на весь період військової служби. З 1 жовтня 2025 року (згідно з роз'ясненнями ЗІР 201.14) для платників спрощеної системи оподаткування, які проходять службу, підставою для звільнення є факт мобілізації та відсутність найманих працівників, які здійснювали б діяльність від їхнього імені.