Практика і реальні кейси
(модуль 10 із 16)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Урок присвячений виправленню помилок у річній податковій декларації платника єдиного податку (ЄП) 1-ї та 2-ї груп, а також особливостям звітування щодо мінімального податкового зобов'язання (МПЗ).

1. Типи звітності для виправлення помилок

• Звітна декларація: Подається вперше у встановлений законодавством термін.
• Нова звітна декларація: Подається для виправлення помилок до закінчення граничного строку подання звітності. Вона "накриває" попередню декларацію. При поданні нової звітної декларації необхідно подати всі додатки, які мали бути подані з основною декларацією.
• Уточнююча декларація: Подається після закінчення граничного строку подання звітності (наприклад, після 2 березня 2026 року за 2025 рік).

2. Виправлення помилок у декларації 1-ї та 2-ї груп

• Граничний термін: До 60 календарних днів після закінчення року (до 2 березня 2026 року за 2025 рік).
• Помилка у формі: Якщо подано декларацію не за тією формою (наприклад, 3-ї групи замість 2-ї), необхідно через листування з ДПС подати лист про визнання декларації недійсною. Після анулювання податковою, подається декларація за правильною формою.
• Пропущений Додаток 1 (ЄСВ): Якщо термін минув, подається уточнююча декларація зі статусом "Уточнююча" та додається Додаток 1. У рядок 21 основної декларації вноситься сума нарахованого ЄСВ.
• Зайво поданий Додаток 1: Якщо Додаток 1 подано помилково (наприклад, для особи з інвалідністю, яка звільнена від сплати ЄСВ), подається уточнююча декларація, де в Додатку 1 сума нарахованого ЄСВ нівелюється (ставиться нуль).
• Неправильно визначений дохід: Подається уточнююча декларація, де дублюються всі показники, але вказується правильна сума доходу.
• Невірно зазначене авансове нарахування ЄП/ВЗ: Подається уточнююча декларація, де правильно відображаються нарахування ЄП та ВЗ.
• Застереження: Якщо ФОП, який мав пільгу (наприклад, через тимчасово окуповану територію), сплатив ЄП, податкова вважає, що він мав намір платити, і уточнення не допоможе повернути кошти.

3. Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)

МПЗ є актуальним для ФОП 2-ї та 3-ї груп, які здійснюють сільськогосподарську діяльність та володіють/орендують земельні ділянки СГ призначення.

• Обов'язок подання: Додаток МПЗ (Додаток 2) подається при поданні річної звітності (для 3-ї групи — у складі річної декларації).
• Актуальність: МПЗ не визначається для земельних ділянок, які використовуються дачними або садівничими кооперативами.
• Платник: Якщо ФОП володіє ділянкою СГ призначення, але не використовує її у своїй діяльності, МПЗ буде нараховано йому як фізичній особі.
• Коригування: Якщо уточнюється єдиний податок (3-тя група) або подається річна декларація (2-га група), Додаток МПЗ подається в обов'язковому порядку.

4. Технічні аспекти коригування

• Статус: При виправленні помилок у річній декларації використовується статус "Уточнююча".
• Додатки: Якщо уточнюються сумові помилки по ЄП, Додаток 1 (ЄСВ) подається лише тоді, коли в ньому були порушення. Якщо подається звітна нова, подаються всі додатки.
• Завищено/Занижено ЄСВ: При коригуванні ЄСВ (Додаток 1) необхідно правильно заповнити розділ 10 (зменшення/збільшення). Сума переплати ЄСВ повертається через інтегровану картку платника.