7eminar | ФОП працює в різних містах: куди платити податки та як звітувати за найманих працівників і «за себе»

Слухати чи завантажити аудіозапис

Сучасний бізнес часто виходить за межі одного міста, і підприємці активно розвивають діяльність у різних регіонах України. При цьому виникає логічне запитання: як правильно сплачувати податки та звітувати, якщо місце реєстрації ФОП та фактичне місце ведення бізнесу не збігаються? Куди саме сплачувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ із заробітної плати найманих працівників, якщо вони працюють в різних регіонах? Ви дізнаєтесь, як правильно сплачувати податкові зобов’язання ФОП та подавати звітність, а також що говорить Податковий кодекс про такі ситуації.

Часто виникають ситуації, коли ФОП зареєстрований в одному місті, а здійснює діяльність та має найманих працівників на території іншого району, області чи навіть в іншому регіоні України. Постає питання:

Куди сплачувати податки та подавати звітність за найманих працівників та «за себе»?

Давайте розбиратись.

Сплата податків за найманих працівників

При сплаті ПДФО ФОП повинен керуватись нормою пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), яка встановлює спеціальний порядок сплати податку саме для підприємців. Відповідно до цієї норми фізична особа, яка є податковим агентом, зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО за місцем своєї реєстрації в контролюючих органах.

Оскільки ФОП по відношенню до найманих працівників є податковим агентом, то ПДФО він перераховує у свою податкову, незалежно від того, в якому районі міста чи області фактично працюють його наймані працівники.

Важливо зазначити, що реєстрація ФОП за неосновним місцем обліку через подання форми №20-ОПП жодним чином не впливає на місце сплати податків.

На відміну від юридичних осіб, у ФОП немає відокремлених підрозділів у розумінні ПКУ. Це означає, що ПДФО за всіх найманих працівників ФОП повинен сплачувати в одне місце – до місцевого бюджету за своєю податковою адресою, незалежно від фактичного місця роботи цих працівників.

Щодо військового збору, то відповідно до пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, нарахування, утримання та сплата збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для ПДФО. Тому військовий збір, утриманий із заробітної плати найманих працівників, також сплачується за основним місцем реєстрації ФОП.

Щодо сплати ЄСВ, то згідно з пунктом 1 частини 2 статті 6 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ), платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати й сплачувати ЄСВ до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску. Отже, незалежно від того, де працюють наймані працівники, ЄСВ потрібно сплачувати за основним місцем обліку ФОП.

Подання звітності за найманих працівників

Об'єднану звітність ФОП подає тільки у свою податкову. ДПС підтверджує цю позицію у своєму Листі від 22.05.2023 р., де зазначено:

ФОП, який використовує працю найманих осіб, сплачує ЄСВ та подає об'єднану звітність за своїм місцем реєстрації, незалежно від територіального розташування робочих місць найманих працівників.

Отже, у звітності ФОП зобов'язаний відобразити інформацію про всіх своїх найманих працівників, незалежно від того, в якому місті вони фактично виконують свої трудові обов'язки.

Таким чином, якщо ФОП має найманих працівників у різних районах міста чи області, то всі податки із заробітної плати він сплачує за місцем своєї основної реєстрації, тобто у свою податкову. Це правило діє як для ФОП-платників єдиного податку, так і для ФОП на загальній системі оподаткування.

Варто відзначити, що такий принцип сплати податків поширюється на інші випадки, коли ФОП виступає податковим агентом. Це можуть бути договори з фізичними особами-громадянами на оренду рухомого та нерухомого майна, цивільно-правові договори тощо. По таким договорам ФОП з нарахованих доходів зобов'язаний утримувати податки, які сплачуються за основним місцем обліку підприємця.

Навіть якщо орендована нерухомість знаходиться в іншому регіоні, або виконавці за цивільно-правовими договорами працюють віддалено у різних куточках країни, податки з цих доходів ФОП перераховує до бюджету за своїм основним місцем обліку.

Тепер розглянемо порядок сплати податків за самого ФОП.

Сплата податків «за себе» для ФОП-єдинників

Єдиний податок ФОПи першої-третьої груп сплачують за місцем податкової адреси, тобто у свою податкову за основним місцем обліку. Це пряма норма п. 295.4 ПКУ. Військовий збір також сплачується за місцем реєстрації ФОП.

ЄСВ «за себе» платники єдиного внеску сплачують до податкового органу за основним місцем обліку. Це чітко визначає норма п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ.

Декларацію по єдиному податку ФОП першої-третьої груп подають в податкову за місцем податкової адреси. Це врегульовано нормою п. 296.4 ПКУ.

Отже, як бачимо, ФОП-єдинники сплачують єдиний податок, військовий збір та ЄСВ «за себе» за основним місцем обліку, незалежно від території здійснення діяльності.

Сплата податків «за себе» для ФОП на загальній системі

ФОПи на загальній системі оподаткування сплачують ПДФО, військовий збір та ЄСВ тільки за основним місцем обліку. Тобто незалежно від того, в якому місті підприємець провадить свою діяльність, всі податки сплачуються в податкову за місцем реєстрації ФОП. До цієї ж податкової інспекції подається і майнова декларація.

Висновки

Для ФОП діє єдиний принцип: всі податки та збори, як за себе, так і за найманих працівників, сплачуються за місцем основної реєстрації підприємця, незалежно від фактичного місця здійснення діяльності чи розташування робочих місць найманих працівників.
При оренді майна, укладанні цивільно-правових договорів та інших операціях, де ФОП виступає податковим агентом, всі податки сплачуються за його основним місцем обліку, незалежно від місцезнаходження майна чи виконавців.
Вся податкова звітність, в тому числі й об'єднана звітність, подається виключно до податкової інспекції за місцем реєстрації ФОП.

Статті на тему:

ФОП на загальній системі: правила оподаткування

Як ФОПу легко подавати звіти за найманих працівників

Єдиний податок 2025: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати

Шаблони та зразки:

Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність(форма 20-ОПП ідентифікатор форми J/F1312007)