Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК

 

Кому: назва органу ДПС

Від кого: назва, код, ІПН, адреса, телефон підприємства

вих. №_____ від «___»_______20__

 

ПОЯСНЕННЯ

до декларації з ПДВ за ______________ 20___ року

 

Товариство з обмеженою відповідальністю «_______________» (далі ТОВ «________________», Товариство) перебуває на обліку в ____________________________, є платником податку на прибуток на загальних підставах. З ____________ року є платником податку на додану вартість. (ІПН ___________________).

___.____.20___ року в реєстрацію було відправлено ПН № _____ від ___.___.20___ року. на суму _________________ грн., в т.ч. ПДВ _____________ грн. з номенклатурою _______________________________. Вказана ПН була складено помилково, без наявних первинних бухгалтерських документів.

Реєстрація вказаної податкової накладної __.__.20__ року Державною податковою службою була зупинена, з причини «___________________________________________.»

Товариством ___.____.20___ року було подано Податкову декларацію з ПДВ за ______________ 20___ року (реєстраційний номер __________________) в якій не відображено суми ПДВ сформовані по помилково складеній податковій накладній.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. При цьому платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 ПКУ. Таким чином, помилково складена податкова накладна, що не підтверджена первинними документами не відображається в декларації з ПДВ.

У разі зайвого (помилкового) складання податкової накладної/розрахунку коригування первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зазначених у такій податковій накладній/розрахунку коригування, відсутні, тому для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію зайво (помилково) складеної податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН платник податків може подати лише письмові пояснення.

Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Враховуючи норми Порядку прийняття рішень та п. 44.1 ст. 44 ПКУ платник податку може не подавати пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію в ЄРПН зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування. При цьому, чинним законодавством не передбачено відкликання з ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена.

Враховуючи вищенаведене ПН № _____ від ___.____.20___ року на суму _____________ грн., в т.ч. ПДВ __________ грн., не підтверджена первинними бухгалтерськими документами не включена до  таблиці 1.1 Додатку 1 Декларації з ПДВ за _________20___ року.

 

З повагою,