Блокування податкової накладної: нюанси відображення необоротних активів у обліку

Формулювання про переведення основних засобів на субрахунок 286 за балансовою (залишковою) вартістю є правильним. Пункт 9 розд. II НП(С)БО 27 регулює подальшу оцінку на дату балансу, якщо на цю дату актив ще не проданий, тому суперечності між ним і наведеним текстом наказу НЕМАЄ.

За пп. 1, 3 розд. II НП(С)БО 27 первісне визнання активу утримуваним для продажу здійснюють, коли виконані встановлені умови: об’єкт готовий до продажу, керівництво має відповідний план, продаж очікується протягом року тощо. На дату переведення списують накопичену амортизацію, а залишкову вартість переносять із рахунку 10 на субрахунок 286. Підставою є наказ та акт внутрішнього переміщення за формою №ОЗ-1 або власною формою підприємства.

Нарахування амортизації припиняють із місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта зі складу основних засобів, з урахуванням п. 6 розд. II НП(С)БО 27.

Якщо після переведення об’єкт продано до наступної дати балансу, окремої оцінки за п. 9 розд. II НП(С)БО 27 не проводять. При продажу дохід визнають за договірною ціною, а вартість об’єкта, що обліковується на субрахунку 286, списують до собівартості реалізації.

Якщо ж на дату балансу об’єкт залишається непроданим, його балансову вартість порівнюють із чистою вартістю реалізації — очікуваною ціною продажу за вирахуванням витрат на продаж. Коли чиста вартість реалізації нижча, різницю відносять до витрат та зменшують вартість активу відповідно до п. 10 розд. II НП(С)БО 27. Якщо чиста вартість реалізації дорівнює балансовій або перевищує її, уцінку не проводять.

Для пояснень щодо розблокування ПН наказ підтверджуватиме рішення про продаж і порядок його відображення в обліку. До нього потрібно додати економічне обґрунтування або протокол рішення керівництва про згортання нерентабельного напрямку, акт внутрішнього переміщення, оборотно-сальдові відомості чи картки за рахунками 10, 131, 286, 712, 943 за відповідні місяці. Операцію продажу підтверджують договором, рахунком, платіжними документами та актом приймання-передачі покупцю, а за наявності перевезення — також ТТН і подорожніми листами.

Проведення:

Списання накопиченої амортизації при переведенні об’єкта — Дт 131 – Кт 10.

Переведення об’єкта до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, за залишковою вартістю — Дт 286 – Кт 10.

Уцінка на дату балансу, якщо чиста вартість реалізації нижча за балансову, — Дт 946 – Кт 286 — на суму різниці.

Визнання доходу від продажу за договірною вартістю — Дт 377 (361) – Кт 712.

Нарахування податкових зобов’язань із ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ.

Списання балансової вартості проданого об’єкта — Дт 943 – Кт 286.

Раді допомогти, звертайтесь ще!