Правильне оформлення ціни у договорі з військовою частиною

Для договору на постачання товарів з кодом 8806 операція підпадає під звільнення від ПДВ, тому вартість слід зазначати як «без ПДВ» із вказівкою на норму ПКУ, а не як «0 % ПДВ».

Обґрунтування

1. Для БПЛА (код 8806) діє саме звільнення від ПДВ. Відповідно до п. 32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України операції з постачання на митній території України товарів оборонного призначення, зокрема товарів за кодом УКТ ЗЕД 8806 (безпілотні літальні апарати), за умов, визначених підпунктами 4 або 5 цього пункту, звільняються від оподаткування ПДВ. Це не нульова ставка, а пільга «звільнено від ПДВ».

2. Нульова ставка і звільнення – різні режими. Нульова ставка ПДВ (наприклад, за п.п. «г» п.п. 195.1.2 ПКУ) означає оподатковувану операцію зі ставкою 0 %, тоді як звільнення за п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ означає відсутність нарахування ПДВ і відображення операції як такої, що не оподатковується. Для дронів (код 8806) застосовується саме режим звільнення, а не 0 % ставка.

3. Рекомендована формулювання ціни в договорі. У розділі про ціну варто прописати, наприклад: «Ціна товару становить 3 200 000,00 грн, без податку на додану вартість, у зв’язку зі звільненням від оподаткування ПДВ згідно з п. 32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України». Це збігається з вимогою замовника і відповідає фактичному податковому режиму операції.

4. Подальше оформлення ПН. При звільненій операції у податковій накладній застосовується відповідний «код пільги» та не заповнюється графа суми ПДВ, що узгоджується з формулюванням «без ПДВ» у договорі, а не «0 % ПДВ».

Правильним і безпечним для вас варіантом є виправити договір і зазначити суму 3 200 000 грн «без ПДВ» із посиланням на звільнення за п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?