Чи може ФОП на загальному ПДВ віднести страховку авто до витрат

Ні, ФОП на загальній системі оподаткування не має права включити до складу витрат витрати на страхування автомобіля, навіть якщо він використовується у господарській діяльності. Також за страховими платежами не виникає права на податковий кредит з ПДВ.

Склад витрат фізичної особи — підприємця на загальній системі оподаткування визначений п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Перелік витрат, наведений у пп. 177.4.1–177.4.4 Податкового кодексу України, є вичерпним. Витрати на страхування майна, транспортних засобів, цивільно-правової відповідальності чи інші страхові платежі до цього переліку не включені, тому вони не можуть зменшувати оподатковуваний дохід підприємця.

Якщо використовується легковий автомобіль, додатково застосовується обмеження, встановлене пп. 177.4.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, відповідно до якого до складу витрат не включаються витрати на придбання та утримання легкових автомобілів. Страхові платежі належать до витрат на утримання транспортного засобу, тому також не можуть бути враховані у витратах.

Якщо автомобіль є вантажним, пп. 177.4.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дозволяє включати до витрат окремі витрати, пов'язані з його експлуатацією, зокрема амортизацію, витрати на паливо, технічне обслуговування та ремонт. Однак витрати на страхування серед дозволених витрат не зазначені, тому вони також не включаються до складу витрат ФОП.

Відповідно до пп. 196.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з надання страхових послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ. Тому страхові платежі здійснюються без ПДВ, а право на податковий кредит за такими операціями не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!