Чи потрібно створювати компенсуючу накладну для ПДВ підприємства

Комунальному підприємству не потрібно складати компенсуючу податкову накладну лише через те, що електроенергія оплачена з бюджетних коштів і за нею отримано податковий кредит; компенсуючі зобов’язання виникають тільки якщо така електроенергія використовується в неоподатковуваних або негосподарських операціях.

Обґрунтування

1. Право на податковий кредит не залежить від джерела коштів. Суми ПДВ, нараховані (сплачені) при придбанні товарів/послуг, відносяться до податкового кредиту за умови використання їх у господарській діяльності платника, а норма про податковий кредит не ставить це право в залежність від того, чи оплата здійснена за рахунок бюджетних трансфертів, власних доходів чи інших джерел, якщо є зареєстрована податкова накладна та виконано вимоги розділу V Податкового кодексу України.

2. Компенсуючі податкові зобов’язання нараховують за операціями, які не є об’єктом або звільнені від ПДВ чи не пов’язані з господарською діяльністю. Обов’язок нарахувати такі зобов’язання виникає, коли придбані з ПДВ товари/послуги використовуються: в операціях, що не є об’єктом оподаткування; у звільнених операціях; у негосподарській діяльності, або одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, тоді застосовують розподіл за ст. 199 ПКУ, про що прямо випливає з п. 198.5 та ст. 199 Податкового кодексу України.

3. Якщо електроенергія використовується в оподатковуваних господарських операціях, компенсуючі ПЗ не нараховуються. У разі використання електроенергії для діяльності, що оподатковується ПДВ (наприклад, надання платних послуг, оподатковувана оренда тощо), підприємство має право на податковий кредит і не повинно нараховувати зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, оскільки відсутнє використання в неоподатковуваних чи негосподарських операціях.

4. Якщо частина електроенергії використовується в звільненій або неоподатковуваній діяльності, можливий розподіл. Коли комунальні послуги одночасно забезпечують як оподатковувану, так і звільнену / не оподатковувану діяльність, податкові органи розглядають їх як загальногосподарські витрати і вимагають застосування правил розподілу податкового кредиту та нарахування зобов’язань за ст. 199 ПКУ із подальшим річним перерахунком, що узгоджується з підходом, викладеним у ст. 199 Податкового кодексу України.

Щоб дати остаточну відповідь саме для вашої ситуації, важливо перевірити, куди фактично спрямовується спожита електроенергія: лише в оподатковувані операції чи також у звільнені / негосподарські.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?