Валютні надходження ФОП: дата доходу та обмеження для групи

Надходження доходу вважається на 30.06.2026 (дату зарахування валюти), воно входить у ліміт за 2026 рік саме цією датою, а продаж валюти 03.07.2026 не створює нового доходу; ФОП на 2-й групі може купувати/продавати валюту для розрахунків з нерезидентами за товари, але не має права надавати послуги нерезидентам.

Обґрунтування

1. Дата доходу і курс перерахунку. Для ФОП-єдинника дохід, виражений у валюті, перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу, а датою отримання є дата надходження коштів у грошовій формі на рахунок ФОП, у тому числі валютний рахунок, згідно з п. 292.5 і 292.6 Податкового кодексу України. Тому у вашому випадку дохід визначається 30.06.2026 за курсом НБУ на цю дату, саме цією датою він потрапляє у річний ліміт 3-ї групи.

2. Продаж валюти і курсові різниці. Податківці прямо вказують, що розрахунок курсової різниці при продажу іноземної валюти ФОПом і включення її до доходу платника єдиного податку нормами ПКУ не передбачено, тож позитивна різниця при продажу валюти не є підприємницьким доходом і не впливає на ліміт (Податковий кодекс України; узагальнено також в ІПК від 10.08.2026 № 4644/ІПК/99-00-24-03-03).

3. Коли виручка йде через розподільчий рахунок. Якщо валюта спочатку надходить на розподільчий рахунок банку, а потім – на поточний рахунок ФОП, датою отримання доходу вважається дата зарахування коштів з розподільчого рахунка на поточний валютний рахунок ФОПа, і саме на цю дату перераховується дохід у гривні за курсом НБУ та враховується в ліміті (Податкова консультація (ЗІР)).

4. Право ФОПа 2-ї групи на валютні операції. Закон не забороняє ФОПу 2-ї групи імпортувати товари та оплачувати їх у валюті з підприємницького рахунку, за умови що вид діяльності не входить до заборонених для єдиного податку за п. 291.4 і 291.5 ПКУ. Водночас податкова позиція така, що ФОП 2-ї групи не може надавати послуги нерезидентам, оскільки за пп. 2 п. 291.4 ПКУ він має право надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню, тобто валютні операції у вигляді оплати/отримання виручки за послуги від нерезидентів для 2-ї групи є порушенням умов спрощеної системи.

У вашій ситуації дохід «прив’язується» до дати надходження валюти, а не до дати її продажу, а для 2-ї групи допустимі валютні розрахунки при імпорті/експорті товарів, але не при наданні послуг нерезидентам.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?