Переступ боргу: як правильно обробити ПДВ у ситуації

Ви як покупець можете оплатити іншій юрособі за згодою продавця, але це не змінює ПДВ-наслідків за договором купівлі-продажу: ПН має бути зареєстрована на вас, і право на податковий кредит зберігається за умови її реєстрації, незалежно від того, кому саме ви перерахували гроші.

Обґрунтування

1. Переведення боргу/заміна кредитора можливі лише за згодою сторін. Заміна кредитора чи боржника у зобов’язанні оформлюється за домовленістю сторін і вимагає відповідного правочину; боржник може бути замінений іншою особою лише за згодою кредитора, а новий боржник має право висувати заперечення, що ґрунтуються на відносинах із первісним боржником (Цивільний кодекс України). Тобто оплата іншій компанії має бути прямо передбачена або основним договором, або окремою угодою всіх трьох сторін.

2. Для ПДВ важливо, хто покупець за договором і в ПН. Операція відступлення права вимоги (або переведення боргу) між контрагентами сама по собі не є об’єктом оподаткування ПДВ, але вона не змінює того, що постачання товару здійснюється вам як покупцю, і ПН має бути складена на ваше ТОВ, щоб ви мали право на податковий кредит згідно з даними ЄРПН (п. 187.1, п. 188.1, загальні правила ПКУ наведені у матеріалі про продаж авто юрособою).

3. Оплата третій особі не позбавляє вас права на податковий кредит. Якщо постачальник складає і реєструє ПН на покупця, той має право включити суму ПДВ до податкового кредиту, навіть якщо оплата за товар здійснюється іншою особою, але одночасно на суму, сплачену третьою особою, у покупця може виникати обов’язок нарахувати компенсуючі зобов’язання за правилом пункту 198.5 ПКУ, оформлюючи зведену ПН з типом причини «13» (пунктом 198.5 ПКУ).

4. Практичні дії для безпечного оформлення.

   • Укласти тристоронню угоду або додаткову угоду до договору, де:
     • кредитор (перша організація) прямо погоджується на оплату на користь іншого ТОВ;
     • фіксується сума боргу, що підлягає оплаті іншій особі.
   • Перевірити, щоб ПН на постачання авто була зареєстрована на ваше ТОВ, а не на іншу організацію.
   • Оплата проводиться згідно з угодою: ви сплачуєте другому ТОВ, але в обліку відображаєте погашення заборгованості перед першим кредитором через зміну сторони у зобов’язанні.

Дотримання правильно оформленої угоди та реєстрації ПН на ваше ТОВ дозволяє вам зберегти право на податковий кредит і уникнути зайвих ПДВ-ризиків.