Відображення акта виконаних робіт у податковому кредиті ПДВ

Підприємство відображає акт виконаних робіт у бухгалтерському обліку на загальних підставах, а податкову накладну від СТО включає до податкового кредиту. Водночас, якщо оплату ремонту безпосередньо здійснила страхова компанія, податкові органи дотримуються позиції про необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України.

Оскільки замовником ремонту є підприємство — власник автомобіля, саме воно визнає витрати на підставі акта виконаних робіт. Витрати на ремонт, спрямований на відновлення автомобіля до робочого стану, визнаються витратами звітного періоду відповідно до п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Залежно від напряму використання автомобіля їх відносять на рахунки 91, 92, 93 або 977. Якщо виконані роботи є поліпшенням об’єкта основних засобів, їх вартість включається до капітальних інвестицій на рахунку 152.

Суму страхового відшкодування визнають доходом на дату оформлення страхового акта відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99. Якщо страхова компанія перерахувала кошти безпосередньо СТО, заборгованість підприємства перед виконавцем ремонту закривається шляхом взаємозаліку із заборгованістю страхової компанії за страховим відшкодуванням.

Податкову накладну, складену ТОВ «Ауді Центр Віпос» на ім’я підприємства та зареєстровану в ЄРПН, підприємство має право включити до податкового кредиту відповідно до п. 198.1, п. 198.2 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Разом із тим податкові органи висловлюють позицію, що якщо оплату ремонту СТО здійснила страхова компанія, а не безпосередньо підприємство, платник повинен у тому самому звітному періоді нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для цього не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду складається та реєструється в ЄРПН зведена податкова накладна з типом причини «13». Якщо підприємство самостійно сплачувало частину вартості ремонту, наприклад франшизу або суму понад страховий ліміт, на таку частину компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Проведення:

Нараховано страхове відшкодування — Дт 375 – Кт 746

Відображено вартість ремонту та запасних частин без ПДВ — Дт 977 (або 91, 92, 93) – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631

Проведено залік заборгованостей після оплати ремонту страховою компанією — Дт 631 – Кт 375

Нараховано компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 Податкового кодексу України — Дт 977 (або 91, 92, 93) – Кт 641/ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!